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在实际工作中，会计制度和税法对股权投资核算的差异较大。为了简化差异处理工作，便于企业依法纳税和审计人员审计，笔者建议设置专栏式明细账 由于会计制度与税法在目的等方面的不同，两者在股权投资方面存在诸多差异，其差异主要体现在投资成本与投资收益方面。其主要差异具体有以下几方面： 1.初始投资成本差异。 会计制度和税法关于长期股权投资初始成本的确定在一般情况下是相同的，只有企业以债务重组方式和非货币性交易取得的投资有差异。 2.计提长期投资减值准备差异。 税法不确认长期投资减值准备。 3.股权投资差额差异。 税法不确认股权投资差额。 4.投资收益和投资损失的分类差异。 会计制度对企业的投资收益和投资损失不进行分类，分别在“投资收益”账户的贷方和借方反映。 而税法将股权投资收益严格区分为股权投资持有收益和处置收益，股权投资持有收益是指股权投资期间的股利性所得；股权投资处置收益是指股权投资出售或转让等的所得（处置收入与计税投资成本的差额），这两种收益的税收待遇不一样。按现行税法规定，投资企业（内资企业）只对非因享受定期减免税优惠而从低税率地区分回的股利性所得，补交差别税率部分的企业所得税。其目的避免重复征税。企业处置股权性投资的转让所得，应全额并入企业应纳税所得额。 将企业的股权投资在持有过程中因被投资企业发生亏损而“按权益法确认的投资损失”和“处置投资发生的损失”严格区分，这两种损失的税收待遇也不一样。被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补；投资方企业不得调整减低其投资成本，也不得确认投资损失。企业因收回、转让或清算处置股权投资而发生的股权投资损失，可以在税前扣除，但每一纳税年度扣除的股权投资损失，不得超过当年实现的股权收益和投资转让所得，超过部分可无限期向以后纳税年度结转扣除。 5.投资收益确认的时间、金额差异。 会计制度规定，企业应在每个会计年度末，按应该享有的或应分担的被投资企业当年实现的净利润或发生的净亏损的份额，确认投资收益或投资损失，并相应调整投资账面价值，而被投资企业宣告发放现金股利时，冲减投资账面价值。而税法规定，不论企业会计账务中对投资采取何种方法核算，被投资企业会计账务上实际做利润分配处理（包括以盈余公积和未分配利润转增资本）时，投资方企业应确认投资所得的实现。 6.股票股利处理差异。 会计制度规定，投资企业持有期间取得的股票股利不作账务处理，只做备查登记；而税法规定，按股票面值作为股利性所得处理，并按股票面值增加计税投资成本。 7.投资转让成本与转让所得的确定有差异。 由于会计处理与税法在上述事项上存在差异，则导致投资转让成本与转让所得的确定有差异。 由上可见，会计制度和税法关于权益法核算方法下的长期股权投资方面的差异多而复杂；在没有建立税收会计和采取其他有效措施的前提下，在纳税申报时处理差异工作呈现复杂化。 一般纳税人增值税税金账的设置
4．出租、出借包装物（一次或分次摊销） （1）出租、出借包装物，在第一次领用新包装物时 借：其他业务支出（出租包装物） 产品销售费用（出借包装物） 贷：包装物 （2）出租、出借包装物金额较大的，可分次摊销。在第一次领用新包装物时 借：待摊费用 贷：包装物 分次摊销时： 借：其他业务支出（出租包装物） 产品销售费用（出借包装物） 贷：待摊费用 （3）收到出租包装物的租金 借：现金（或银行存款） 贷：其他业务收入 （4）收到出租、出借包装物的押金 借：现金（或银行存款） 贷：其他应付款 （5）出租、出借包装物发生修理费用 借：其他业务支出（出租包装物） 产品销售费用（出借包装物） 贷：原材料、银行存款、生产成本等 （6）逾期未退包装物没收的加收的押金 借：其他应付款 贷：营业外收入 （7）出租、出借的包装物，不能继续使用报废时，残料价值估价入帐 借：原材料等 贷：其他业务支出（出租包装物） 产品销售费用（出借包装物） （8）月终，结转领用、出售以及出租、出借新包装物应分摊的成本差异（实际成本小于计划成本的差异用红字） 借：生产成本 产品销售费用 其他业务支出 待摊费用等 贷：材料成本差异 5．出租、出借包装物（采用五五摊销法） （1）出租、出借包装物 借：包装物（出租包装物、出借包装物） 贷：包装物（库存未用包装物） （2）月终，计提出租、出借包装物的摊销（按计划成本或实际成本的50％） 借：其他业务支出（出租包装物） 产品销售费用（出借包装物） 贷：包装物（包装物摊销） （3）收回出租、出借包装物 借：包装物（库存已用包装物） 贷：包装物（出租包装物、出借包装物） （4）重新出租、出借包装物 借：包装物（出租、出借包装物） 贷：包装物（库存已用包装物） （5）租赁期满，出租、出借包装物收不回，或出租、出借包装物报废 借：原材料等（残料价值） 贷：包装物（出租、出借包装物） 借：其他业务支出（出租包装物）（按计划成本或实际成本的50％减去残值后的数额摊销） 产品销售费用（出借包装物）（按计划成本或实际成本的50％减去残值补提摊销） 贷：包装物（包装物摊销） 借：包装物（包装物摊销）（按计划成本或实际成本减去残值后的差额） 贷：包装物（出租、出借包装物） （6）月末，按计划成本核算的企业，分摊收不回或报废出租、出借包装物的成本差异（实际成本小于计划成本的差异用红字） 借：其他业务支出（出租包装物） 产品销售费用（出借包装物） 贷：材料成本差异 6．出租、出借包装物（采用净值摊销法） （1）出租、出借包装物，按计划成本或实际成本 借：包装物（出租、出借包装物） 贷：包装物（库存未用包装物） （2）月终，按出租、出借包装物的净值和摊销率计算出租、出借包装物的摊销额 借：其他业务支出（出租包装物） 产品销售费用（出借包装物） 贷：包装物（包装物摊销） （3）出租、出借包装物收不回或报废时 借：原材料（残料价值） 贷：包装物（出租、出借包装物） 借：包装物（包装物摊销）（按计划成本或实际成本减去残值后的差额） 贷：包装物（出租、出借包装物） （4）月末，按计划成本核算的企业，分摊收不回或报废出租、出借包装物的材料成本差异（实际成本小于计划成本的差异用红字） 借：其他业务支出（出租包装物） 产品销售费用（出借包装物） 贷：材料成本差异 工业企业材料发出业务的核算
企业在冬季办公时一般会开暖气以保持室内温度，企业暖气费的支出一般计入“职工福利费”科目核算，相关的账务处理怎么做？企业缴纳暖气费的账务处理1、发生暖气费支出时借：应付职工薪酬——职工福利费贷：库存现金等2、月末进行分配时借：管理费用——福利费贷：应付职工薪酬——职工福利费3、期末进行结转损益时借：本年利润贷：管理费用——福利费职工福利费是什么？职工福利费是指用于增进职工物质利益，帮助职工及其家属解决某些特殊困难和兴办集体福利事业所支付的费用。1、实报实销方式下福利费的处理方法：借：管理费用/销售费用/制造费用/生产成本——福利费贷：库存现金/银行存款2、以工资方式对福利费的列支：借：管理费用/销售费用/制造费用/生产成本——福利费贷：应付职工新酬——福利费借：应付职工新酬——福利费贷：库存现金/银行存款企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除，超过的部分不可以扣除，也不可以在以后年度结转。管理费用是什么？管理费用是指对企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用。管理费用的核算内容包括：1、企业管理部门及职工方面的费用：公司经费、工会经费、职工教育经费、劳动保险费、待业保险费2、用于企业直接管理之外的费用：董事会费、咨询费、聘请中介机构费、诉讼费、税金、矿产资源补偿费3、提供生产技术条件的费用：排污费、绿化费、技术转让费、研究与开发费、无形资产摊销、长期待摊费用摊销4、购销业务的应酬费：业务招待费5、损失或准备：坏账准备、存货跌价准备、存货盘亏和盘盈6、其他费用：指不包括在以上各项之内又应列入管理费用的费用企业对外捐赠物品会计分录怎么做？
火力发电厂设备是否能申请加速折旧在企业的生产经营过程中，企业由于各种原因发生资金短缺问题时，为了保证日常经营活动，企业一般会选择向银行或者其他金融机构借款来缓解资金紧张。那么企业借入短期借款时，如何做会计分录？ 短期借款的会计分录 公司取得短期借款时 借：银行存款 贷：短期借款 期末计提利息 借：财务费用 贷：应付利息 归还短期借款利息 借：应付利息（归预提的利息） 贷：银行存款 或者 借：财务费用（利息没有预提，直接支付） 贷：银行存款／库存现金 归还短期借款本金 借：短期借款 贷：银行存款短期借款的会计核算为了核算企业的短期借款，应设置“短期借款”科目，该科目的贷方登记取得借款的本金数额，借方登记偿还借款的本金数额，余额存贷方，表示尚未偿还的借款本金数额。本科目按借款种类、贷款人和币种进行明细核算。 短期借款科目是负债类科目，短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在１年以下（含１年）的各种款项。短期借款一般是企业为了满足正常生产经营所需的资金或者是为了抵偿某项债务而借入的。短期借款核算的内容包括：借入本金的核算，每期计提和支付利息的核算，以及到期偿还本金的核算等。对短期借款的利息，通常是每季度支付一次。如果利息数额较小，可以在实际支付利息时直接计入当期的财务费用或开发成本。如果利息数额较大，可以按月预提。报废资产处置损益如何做会计分录？
