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安卓版本:8.6.64 苹果版本:8.6.64开发者：北京东大正�？萍加邢薰居τ蒙婕叭ㄏ�：： 企业发给特殊工种员工的毒害伤害补贴，是否可以不缴纳个人所得税? [2020-06-29]财税问答精选
每个公民都有纳税的义务，增值税作为我国最重要的税种之一，毋庸置疑它和我们也是息息相关的，那么增值税纳税义务发生时间该怎么确定？增值税纳税义务发生时间的确定（一）发生应税销售行为，如果开具了发票，则为开具发票的当天，如果没有开具发票，则为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天。但是又因为销售结算方式的不同而分为了不同情况：（１）采取直接收款方式的，为收到销售款或者取得销售款凭据的当天，无论货物是否已经发出。（２）采取托收承付和委托银行收款方式的，为办妥托收手续发出货物的当天。（３）采取赊销和分期收款方式的，如果没有书面合同或者书面合同里面没有约定好收款日期，为货物发出的当天，如果书面合同已约定好，则为收款日期的当天。（４）采取预收货款方式的，为货物发出的当天，但也有特殊情况，即像大型机械设备、飞机、船只等生产销售生产工期超过１２个月的货物，则为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。（５）采取其他纳税人代销货物的，为收到代销单位的代销清单或者收到部分或全部货款的当天，如果是未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满１８０天的当天。（二）进口货物，为报关进口的当天。增值税的纳税义务人是谁？增值税的纳税义务人是在中国人民共和国境内销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的单位和个人。其中单位指的是企业、行政、事业、军事单位、社会团体及其他单位。个人指的是个体工商户和其他个人。需要注意的是税法将增值税纳税人按会计核算水平和经营规模分为了一般纳税人和小规模纳税人，分别采取不同的登记管理办法。增值税专用发票如何开具红字发票？
营改增 的钟声最终敲定在2016年5月1日，一场历经4年、声势浩大、波动全国的改革就此画上了圆满的句号。营业税随之完成了它最后的使命，黯然谢幕，增值税也完成了它全行业的扩张，傲然成为中国第一大税。那么作为与老百姓生活最密切相关的生活服务业，能否借助着这场东风，享受改革的红利呢？今天就带您走进生活服务业的营改增。一、生活服务业的内容及特点生活服务业主要包括了文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮日常服务和居民日常服务以及其他生活服务等。比如我们日常生活中接触的餐饮业、住宿业、家政服务业、洗染业、美发美容业、沐浴业、医疗教育、人像摄影等均属于生活服务业的内容。该行业的特点是点多面广、从业人数众多、直接面向最终消费者，而且小规模纳税人占比较大，在85%-90%之间。二、生活服务业 营改增 后对纳税人的影响在 营改增 之前，生活服务业在营业税中的 服务业 税目中纳税，税率为5%。 营改增 后，对增值税小规模纳税人适用3%的征收率，对增值税一般纳税人而言，适用6%的税率。虽然直接从税率角度看，对增值税一般纳税人而言，税率有所上升，但由于增值税只按照增值额纳税，而营业税是按照营业额全额纳税，所以单就税率上比较是没有意义的。如果增值税一般纳税人可抵扣的进项税额比较充裕，则整体上肯定有减税的效果。1.小规模纳税人由于小规模纳税人在 营改增 后实行的是3%的征收率，与之前的营业税税率5%相比有了很大的下降，所以对于小规模纳税人而言，减税效果会非常明显，从而对大部分的生活服务业的企业来说，均能达到减税的效果。2.一般纳税人对于增值税一般纳税人而言，则需要考虑进项税额的抵扣情况。现在我们举例进行比较。比如拿100元的营业额来说，不考虑其他税费，应缴纳营业税5元（100 5%）， 营改增 后，对增值税一般纳税人而言，如没有进项税额抵扣，则应缴纳增值税5.66元[100/（1＋6%） 6%]，当进项税额为0.66元时，此时应缴纳增值税5元（5.66－0.66），因此进项税额应达到销项税额的11.66%（也就是0.66/5.66）以上时，才能达到减税的效果，所以营改增后，对于增值税一般纳税人而言，要着重关注进项税额的抵扣情况。随着营改增在全行业铺开，企业租入的办公或营业用房的增值税进项税额如取得增值税专用发票均可以抵扣，而且不动产租赁的适用税率为11%，大于生活服务业的税率6%，因此更具有减税的效果。（1）餐饮业对于餐饮行业来说，取得的免税农产品，可以按照农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算进项税额。计算公式为：进项税额＝买价 13%所以对于餐饮业而言，如果企业能够把握好政策，注重发票管理，节税的效果会非常明显。不过，目前餐饮企业采购农产品，一般是自个人或个体工商户采购，无法取得增值税抵扣凭证，因此接下来如何选择供应商，将是一般纳税人应充分考虑的内容。（2）酒店业对于酒店业而言，在 营改增 之前，酒店购入的酒店用品，如酒店成套家具、酒店沙发、桌椅、酒店用床、电视、电话、床单、被罩以及其他一次性洗漱用品等，相关的增值税进项税额均不得抵扣。在 营改增 之后，上述酒店用品在采购时，如能够取得增值税专用发票，则相应的进项税额全部可以纳入抵扣范围，因此， 营改增 后，企业在采购环节如能够合理选择增值税一般纳税人的供应商，注重采购管理，减税也会不成问题。（3）美容美发行业对于美容美发行业来说，人工成本占据了较大的比重，人工成本支出高达80%以上。由于人工成本无法取得增值税专用发票，因此可能导致企业整体税负偏高。在这种情况下，企业更应注重其他能够取得增值税专用发票的项目，如购入美容相关的仪器设备、洗护用品等，这些项目要尽可能取得增值税专用发票，才能够最大程度降低企业的税负。三、全面推开 营改增 试点的意义 营改增 试点从制度上解决了货物和服务税制不统一和重复征税的问题，贯通了服务业内部和二三产业之间的抵扣链条，减轻了企业税负，激发了企业活力，促进了社会分工协作，有力地支持了服务业发展和制造业转型升级，提升了货物贸易和服务贸易出口竞争力，是推进经济结构转型升级的重要举措。 营改增 五一即将推行，相信改革的东风会让生活服务业焕发活力。服务企业也应当增强企业管理，让生活服务业的管理更加规范化、流程化。（注：本文系正保会计网校原创文章，转载本文请注明来源 正保会计网校 ） 责任编辑：泥巴姐 金融业营改增会面临哪些问题
汇算清缴时利息收入怎么填写？问：如何审核原始凭证？答：原始凭证就是我们平时所说的 发票 ，一张发票里面有什么内容，这些内容对我们会计人员有什么关系，对企业有什么关系？这就是我们要对原始凭证的认识，你对一张发票了解的程度不同，你对这家企业的处理（做账）也有所不同。现在让我来举个例子来说明一下这个问题，比如说我们公司向另外一家公司购买一批材料，对方开的一张增值税专用发票给我们公司，这张发票的内容就很多，有购货方资料，密码区、项目名称、有销货方资料等等，关于这张发票的审核，我们应该从购货方的名称（就是我们公司名称）有没有打错，税务登记号码有没有错，开户行有没有错，账号有没有错，地址有没有错，如果这些有一个地方错，那这张增值税专用发票就不能认证抵扣（），密码区中的密码有没出格，如果出格的话，那这张就认证不过关，这张发票有没有加盖增值税专用发票章，如果没有，那这张发票不能抵扣（报税），有没有开票人员的签名等，我们知道，销项是当月开出去给客户的发票，一个月开多少就是多少，这是一个定量，但进项税额是一个变量，如果进项税额少了，这说明当月的增值税要多交了，这对企业很不利。请大家注意一下，如果出现了上述错误，应该怎么办？当我们向对方购买材料时，对方要给我们两张发票，一张为购货方的记账凭证联，一张为购货方的抵扣联（报税用）。如果这张发票有出现上述所说的任何一个地方错误的，我们要把这份发票（两张）退还给销售货方并，要求对方重开一份发票给我们。有些发票要分析一下是行政性支出（发票上有带有行政发票字样）或经营性支出的发票，这些发票都可以做账，但里面隐藏着一些秘密，如果是行政性支出的发票，要注意到所得税的汇算，年底所得税汇算对这方面有要求，这类发票不能在税前扣除（就是说要交所得税），要调增利润总额，补交所得税。如果是经营性支出才能在税前扣除。 责任编辑：泥巴姐 会计人如何整理会计凭证
