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我国会计制度规定，企业可以选择每月是否结转损益类的科目，如果不选择每月结转，则到年底一次性进行结转处理。一般财务人员在做这类账务处理时，是把损益类科目的余额结转到本年利润的科目中。相关会计分录该怎么做？月末损益结转的会计分录1、结转各项收入借：主营业务收入／其他业务收入／营业外收入 贷：本年利润2、期间费用的结转借：本年利润 贷：管理费用／销售费用／财务费用3、成本支出的结转借：本年利润 贷：主营业务成本／其他业务成本／营业外支出4、税金的结转借：本年利润 贷：税金及附加／所得税费用5、年末结转，利润亏损结转借：利润分配－－未分配利润 贷：本年利润月末对于损益类科目怎么结转？月末一般将损益类科目中各科目的贷方余额转入“本年利润”贷方，将损益类科目中各科目的借方余额转入“本年利润”的借方，例如“主营业务收入”、“其他业务收入”等一般是贷方余额，将其转入“本年利润”贷方；而“主营业务成本”、“营业费用”等一般是借方余额，转入“本年利润”借方。损益类科目期末应无余额；如果转入的贷方大于借方，本年利润为贷方余额，即表示企业盈利；如果转入的贷方小于借方，本年利润为借方余额，即表示企业亏损；以后个月继续结转，并累计计算本年利润科目余额，直至年末计算出全年的盈亏。购入支票的会计分录如何编制？
税务总局发布的最新版《企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（税务总局公告2021年第3号印发），对查账征收企业所得税预缴申报表进行了修订，对纳税人而言，企业所得税预缴申报更加便利化、智能化、个性化。税务总局相关解读称，绝大部分企业只需填写一张主表，并在主表上填写相应的具体事项，即可完成预缴申报。抓住主线，一表集成本次修订精简了附表数量，优化了主表栏目，调整了填报方式以及完善了民族自治地区减免税填报规则，从而更加突出主表地位，纳税申报层次更加清晰。【案例1】 A制造企业2021年第一季度资产总额季初值为1亿元，季末值为1.4亿元；从业人数季初值为180人，季末值为240人；第一季度营业收入为2.8亿元，营业成本为1.5亿元，利润总额为2000万元。假设自2020年以来，A企业未新增任何固定资产及无形资产，无以前年度尚未弥补的亏损。【纳税人填报】2021年4月申报期内，纳税人在预缴申报表主表“优惠及附报事项有关信息”中，分别填写资产总额、从业人数，勾寻限制或禁止行业”标志为“否”，然后填写营业收入、营业成本和利润总额即可。【系统智能计算】电子税务局申报系统将根据纳税人填报的信息，自动计算A企业第一季度资产总额平均值为（1+1.4）÷ 2 = 1.2（亿元），第一季度从业人数平均值为（180+240）÷ 2 = 210（人）。同时，A企业的“限制或禁止行业”项为“否”，其第一季度应纳税所得额为2000万元，不符合小型微利企业所得税优惠政策条件。申报系统会自动将A企业“优惠及附报事项有关信息”中的“小型微利企业”标志勾选为“否”。A企业通过填写一张主表完成预缴申报，实务操作非常简便。聚焦主项，兼顾附报本次预缴申报表将更加聚焦预缴税款的计算。笔者认为，纳税人根据实际发生业务和税收政策规定，准确计算预缴税款是预缴申报的主要事项；与此同时，纳税人应当兼顾附报信息并确保质量，以提高申报质量，降低涉税风险。值得注意的是，附报信息并不参与预缴税款的计算，纳税人存在附报事项时，除了填写主项数据外，还应兼顾附报信息。“附报事项名称”栏次用于填报符合税法相关规定的特定事项，包括新冠肺炎疫情防控捐赠支出、扶贫捐赠支出、软件集成电路企业优惠政策适用类型等。【案例2】B高新技术企业2019年取得高新技术企业资格，2021年第一季度资产总额季初值为6000万元，季末值为6400万元；从业人数季初值为480人，季末值为540人；第一季度营业收入为1.6亿元，营业成本为5000万元，利润总额为9468万元；第一季度通过市政府进行扶贫捐赠，支出现金100万元。2020年12月，B企业购买了一项专门用于研发的设备，单位价值为480万元（不含税），会计处理上按10年使用直线法进行折旧，税收处理上选择一次性税前扣除。【纳税人填报】2021年4月申报期内，B企业在预缴申报表主表“优惠及附报事项有关信息”中分别填写资产总额、从业人数，勾寻限制或禁止行业”标志为“否”；在“附报事项名称”中的事项1中选择“扶贫捐赠支出”，填写金额1000000元；然后填写营业收入、营业成本以及利润总额。根据购买固定资产情况，B企业需要填写《资产加速折旧、摊销（扣除）优惠明细表》（A201020），应在第2.1行“固定资产一次性扣除”第1列“本年享受优惠的资产原值”填写4800000，第2列“账载折旧摊销金额”填写：4800000÷10÷12×3＝120000，第3列“按照税收一般规定计算的折旧摊销金额”填写40000，第4列“享受加速政策计算的折旧摊销金额”填写4800000，第5列“纳税调减金额”填写4680000，第6列“享受加速政策优惠金额”填写4760000。固定资产一次性扣除纳税调减的468万元，自动带入到主表第6行“减：资产加速折旧、摊销（扣除）调减额”。【系统智能计算】电子税务局申报系统将根据纳税人填报的信息，自动计算B企业第一季度资产总额平均值为（6000+6400）÷2 = 6200（万元），第一季度从业人数平均值为（480+540）÷2 = 510（人）。同时，B企业的“限制或禁止行业”项为“否”，其第一季度应纳税所得额为9000万元，不符合小型微利企业所得税优惠政策条件。申报系统自动将A企业“优惠及附报事项有关信息”中的“小型微利企业”标志勾选为“否”。纳税人点击主表第13.1行，选择《企业所得税申报事项目录》中的“高新技术企业—高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税”，申报系统将根据纳税人填报数据，自动计算减免所得税额为（9468－468）×（25%-15%）＝900（万元），并带入主表第13行“减：减免所得税额”，参与预缴税款计算。值得注意的是，国务院总理李克强3月24日主持召开国务院常务会议，部署实施提高制造业企业研发费用加计扣除比例等政策，激励企业创新，促进产业升级，改革研发费用加计扣除清缴核算方式，允许企业自主选择按半年享受加计扣除优惠，上半年的研发费用由次年所得税汇算清缴时扣除改为当年10月份预缴时即可扣除，让企业尽早受惠。笔者提示，相关纳税人应动态关注最新政策的出台，将上半年的研发费用按规定核算，并在10月份预缴时享受加计扣除优惠。新增目录，分类填报3号公告第四条明确，企业申报各类优惠事项及扶贫捐赠等特定事项时，根据《企业所得税申报事项目录》中的事项名称填报。纳税人根据实际情况进行判别，如符合条件，即可选择《企业所得税申报事项目录》中的对应事项，享受相应的税收优惠。同时，新版预缴申报表采用“分类填报”的方式，将税收优惠政策分为4类：“免税收入、减计收入、加计扣除”政策、“所得减免”政策、“减免所得税额”政策和“加速折旧、摊销和一次性扣除”政策。这4类优惠减免金额均将汇总至主表，并参与预缴税款的计算。值得注意的是，电子税务局申报系统可以自动计算或校验纳税人享受税收优惠金额，辅助纳税人准确享受税收优惠。此外，《企业所得税申报事项目录》将在税务总局网站“纳税服务”栏目公布，并根据政策调整情况适时更新。今后如遇政策调整，一般将不再修订预缴申报表表单，纳税人根据网站上发布的最新《企业所得税申报事项目录》，选择相应事项填报即可享受最新优惠。了解更多企业所得税知识，请关注财税实务选课中心，相关阅读： 【关注】出游季换新车，机动车发票怎么开？
企业对外投资时，不仅可以使用现金、土地使用权等资产，还可以使用产品进行对外投资，那么以产品的形式对外投资的会计分录该怎么做？以产品对外投资的会计分录自产产品对外投资，需要确认收入，视同销售，缴纳增值税：借：长期股权投资贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（进项税额）同时结转成本：借：主营业务成本贷：库存商品机器设备对外投资的会计分录怎么写？收到投资人投入的机械设备等实物时，按评估确认价值：借：固定资产贷：实收资本接受捐赠的固定资产：借：固定资产（根据同类资产的市场价格或有关凭据）贷：资本公积（固定资产净值）累计折旧长期股权投资属于什么科目？长期股权投资属于资产类的科目，长期股权投资是指通过投资取得被投资单位的股份。企业对其他单位的股权投资，通常视为长期持有，以及通过股权投资达到控制被投资单位，或对被投资单位施加重大影响，或为了与被投资单位建立密切关系，以分散经营风险。基本特点主要是：长期持有；利险并存；禁止出售。除股票投资外，长期股权投资通常不能随时出售，投资企业一旦成为被投资单位的股东，依所持股份份额享有股东的权利并承担相应的义务，一般情况下不能随意抽回投资。贷款还息怎么写会计分录？
12月14日 免费直播：一般纳税人全盘账税处理社保就是社会保险，包括工伤保险、失业保险、生育保险、养老保险、医疗保险五个险种，企业代缴社保时，应该如何写会计分录？社保的会计分录1、缴纳社保时，应做的会计分录为：借：应付职工薪酬——社会保险费(单位部分) 其他应收款——社会保险费(个人部分) 贷：银行存款/库存现金2、计提时，应做的会计分录：借：管理费用——社会保险费(单位部分) 贷：应付职工薪酬——社会保险费(单位部分)3、发放工资时借：应付职工薪酬——工资 贷：其他应收款——社会保险费(个人部分) 银行存款/库存现金什么是应付职工薪酬？是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，也属于职工薪酬。企业通过“应付职工薪酬”科目核算应付职工薪酬的计提、结算、使用等情况。“应付职工薪酬”科目应当按照工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费、非货币性福利、社会保险费、住房公积金、工会经费和职工教育经费、带薪缺勤、利润分享计划、设定提存计划、设定受益计划、辞退福利等科目设置明细账进行明细核算。企业赠送赠品的会计分录应当怎么做?
