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根据规定企业每年需要在5月31日前完成企业所得税汇算清缴工作，企业所得税汇算清缴又是一项比较有难度的工作，要掌握的知识有很多，而且我国的会计核算与计税基础的不同，往往需要进行账务的调整，因此会计工作人员一定要对账务有着清晰的认识。那么，企业所得税汇算清缴纳税调整的账务处理该怎么做呢？请看下文详细内容，保证大家看的物有所值哦~一、根据汇算清缴的结果，会导致三种情形（1）企业应交企业所得税金额与计提企业所得税金额相等，清缴后 应交企业所得税”明细科目为0;（2）企业应交企业所得税金额小于计提企业所得税金额，清缴后“应交企业所得税”明细科目大于0;（3）企业应交企业所得税金额大于计提企业所得税金额,清缴后“应交企业所得税”明细科目小于0。二、不同企业汇算清缴账务处理是否有区别?目前，不同企业适用会计准则或制度不同，主要是三类（1）企业会计准则（2）小企业会计准则（3）企业会计制度【注意】汇算清缴中，基础信息表是必填表，其中必填“107适用会计准则或会计制度”。原因在于，采用不同准则或制度直接影响到账务处理办法。三、适用《企业会计准则》企业如何进行账务处理？(一)盈利企业的账务调整1、对永久性差异的账务调整(1)当应纳税所得调增额大于调减额时，按两者之差做如下处理第一步：补提“应交企业所得税”借：以前年度损益调整 贷：应交税费一应交企业所得税第二步：追溯调整借：利润分配——未分配利润 盈余公积 贷：以前年度损益调整(2)当应纳税所得调增额小于调减额时，按两者之差做如下处理第一步：冲减多计提的“应交企业所得税 借：应交税费——应交所得税 贷：以前年度损益调整第二步：追溯调整借：以前年度损益调整 贷：利润分配——未分配利润 盈余公积2、对暂时性差异的账务调整(1)应纳税暂时性差异的账务调整(补确认“递延所得税负债”和冲减 应交企业所得税”)借：应交税费——应交所得税 贷：递延所得税负债（2）可抵扣暂时性差异的账务调整(补确认“递延所得税资产”和补计提“应交企业所得税”)因此，对于可抵扣暂时性差异的账务调整需要分两种情况第一种情况：以后年度可得到抵扣的差异部分借：递延所得税资产 贷：应交税费——应交企业所得税第二种情况：以后年度有可能得不到抵扣的差异部分第一步：补提“应交企业所得税 借：以前年度损益调整 贷：应交税费——应交企业所得税第二步：追溯调整借：盈余公积 利润分配——未分配利润 贷：以前年度损益调整（二）亏损企业账务调整1、对于永久性差异企业不用进行账务处理，将来盈利补亏时，按照本年度所得税汇算清缴确认的亏损额进行弥补即可。2、对于暂时性差异(1)对应纳税暂时性差异的账务处理借：以前年度损益调整——所得税费用 贷：递延所得税负债(2)对可抵扣暂时性差异的账务处理(以企业未来有足够的所得额来抵扣为限)借：递延所得税资产 贷：以前年度损益调整——所得税费用四、适用《小企业会计准则》企业如何进行账务处理？1、账面上计提金额大于实际缴纳金额也就是说企业所得税汇算清缴后，“ 应交企业所得税”余额大于0。之所以出现这种情况，可能是企业没有考虑到税收优惠政策等，比如固定资产一次性扣除等。借：应交税费——应交企业所得税 贷：所得税费用2、账面上计提金额小于实际缴纳金额即上年底结账的时候可以计提的企业所得税少了。出现这种情况的原因，可能计提时仅仅根据企业会计利润计提的，没有考虑到视同销售等税会差异的纳税调整。借：所得税费用 贷：应交税费——应交企业所得税《小企业会计准则》这种处理为了简化核算，采用未来适用法，而不采用追溯重述法。五、适用《企业会计制度》企业如何进行账务处理？企业应当根据具体情况，选择采用应付税款法或者纳税影响会计法进行所得税的核算。1、采用应付税款法核算（1）补提所得税借：以前年度损益调整 贷：应交税金——应交企业所得税如果计提多了，就做相反分录。（2）结转借：利润分配——未分配利润 贷：以前年度损益调整2、采用纳税影响会计法核算(1)补提所得税大借：以前年度损益调整(或在贷方) 递延税款(或在贷方) 贷：应交税金应交企业所得税(2)冲减多提所得税借：应交税金——应交企业所得税递延税款(或在贷方) 贷：以前年度损益调整(或在借方)(3)虽然不补提，也不冲减，但是需要补确认递延税款(包括亏损企业，虽然不交税，但是也可能存在这样的账务调整)借：递延税款(或在贷方) 贷：以前年度损益调整(或在借方)(4)不管是哪种情况，都需要将以前年度损益调整结转至利润分配借：利润分配——未分配利润(或在贷方) 贷：以前年度损益调整(或在借方)好课推荐：，一课搞定汇算清缴前瞻筹备、政策定位、优惠申请、报表填写，通过案例分析熟练掌握汇算清缴方法，从零起步，攻破汇算清缴难点问题。更多资讯：更多汇算清缴知识，欢迎关注正保会计网校会计实务汇算清缴专题， 专票电子化~3分钟学会开票软件（税务UKey版）基本操作
海关总署公告2023年第103号（关于全面暂停进口日本水产品的公告）公告〔2023〕103号为全面防范日本福岛核污染水排海对食品安全造成的放射性污染风险，保护中国消费者健康，确保进口食品安全，依据《食品安全法》及其实施条例、《进出口食品安全管理办法》有关规定，以及世界贸易组织《实施卫生与植物卫生措施协定》有关规定，海关总署决定自2023年8月24日（含）起全面暂停进口原产地为日本的水产品（含食用水生动物）。特此公告�：９刈苁�2023年8月24日更多推荐： 《发票管理办法》修改对比表
电子银行承兑汇票是“无纸化办公”趋势下，对纸质承兑汇票的继承和发展。企业在收到电子银行承兑汇票时，财会人员一般计入应收票据科目进行核算，相关的会计分录该怎么写？收到电子银行承兑汇票的会计分录1.收到货款时：借：应收票据贷：主营业务收入2.以前欠的贷款：借：应付票据贷：应收账款3.承兑汇票到期后：借：银行存款贷：应收票据开出银行承兑汇票的会计分录1.开出承兑汇票时不进行会计处理2.用承兑汇票支付货款：借：库存商品应交税费——应交增值税(进项税额)贷：应付票据2.承兑汇票到期，支付货款时，具体会计分录编制如下：借：应付票据贷：银行存款银行承兑汇票是什么？银行承兑汇票是商业汇票的一种。指由在承兑银行开立存款账户的存款人签发，向开户银行申请并经银行审查同意承兑的，保证在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。主营业务收入是什么？主营业务收入属于损益类科目。“主营业务收入”科目核算企业确认的销售商品、提供服务等主营业务的收入。企业与客户之间的合同同时满足下列五项条件的，企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入：（1）合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务；（2）该合同明确了合同各方与所转让商品或提供劳务（以下简称“转让商品”）相关的权利和义务；（3）该合同有明确的与所转让商品相关的支付条款；（4）该合同具有商业实质，即履行该合同将改变企业未来现金流量的风险、时间分布或金额；（5）企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回。在途物资的会计分录怎么写？
购入税控系统的会计分录怎么写？灵活就业人员如何申报社会保险费?【答案】灵活就业人员完成参保登记后，可进行申报缴费�：硕ㄕ魇盏厍枳裳钡厣绫＞旎�;自行申报地区，缴费人一般通过线上渠道确认缴费档次，进行缴费。具体可咨询当地主管税务机关。学更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、免费直播，可以查看正保会计网校会计实务频道， 流动资产与流动负债的比值是什么？
