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发生哪些情形可以申请退契税？【答案】《 税务总局关于贯彻实施契税法若干事项执行口径的公告》第五条规定：纳税人缴纳契税后发生下列情形，可依照有关法律法规申请退税：1.因人民法院判决或者仲裁委员会裁决导致土地、房屋权属转移行为无效、被撤销或者被解除，且土地、房屋权属变更至原权利人的；2.在出让土地使用权交付时，因容积率调整或实际交付面积小于合同约定面积需退还土地出让价款的；3.在新建商品房交付时，因实际交付面积小于合同约定面积需返还房价款的。《 税务总局关于贯彻实施契税法若干事项执行口径的公告》第六条规定：本公告自2021年9月1日起施行。（财税〔2011〕32号）同时废止。加入实务畅学卡会员，随时随地在线提问，多名财税专家免费极速答疑，学更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、免费直播，可以查看正保会计网校会计实务频道， 税务稽查执行过程中哪些情形可中止执行？
问题：居民个人取得境内、境外所得，如何计算应纳税额？答案：居民个人境内、境外所得的应纳税额计算规则如下：一是居民个人来源于中国境外的综合所得（包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得），应当与境内综合所得合并计算应纳税额；二是居民个人来源于中国境外的经营所得，应当与境内经营所得合并计算应纳税额。三是居民个人来源于中国境外的利息、股息、红利所得， 财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得不与境内所得合并，应当分别单独计算应纳税额。需说明的是，居民个人在计算应纳税额时，可依法享受优惠政策，并根据中国税法相关规定计算其应纳税额。同时，居民个人来源于境外的经营所得，按照个人所得税法及其实施条例有关规定计算出的亏损不得抵减经营 所得的盈利，这与境内经营所得的计算规则是一致的。学更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、，可以查看正保会计网校频道， 子女教育的扣除主体、范围和扣除标准是什么？
金融商品转让，是指转让外汇、有价证券或非货物期货的所有权的行为，包括股票转让、债券转让、外汇转让、其他金融商品转让。2009年1月1日起，金融机构与非金融机构转让金融商品均需缴纳营业税。下面就金融商品转让相关营业税政策进行解读。公司法人买卖股票应缴税某区一家投资有限公司主要从事金融投资业务，2000年通过签订股权转让合同买入某上市公司非流通法人股。经过上市公司股权分置改革后持有的股票由非流通法人股变成普通流通股，2015年10月公司通过二级市场抛售股票取得差价收入2345万元。由于对相关政策不甚了解，该企业财务会计小李打电话到税务机关进行咨询：该公司买卖上市公司法人股是否要申报缴纳营业税及附加？税务人员解释：根据营业税暂行条例（国务院令540号）第五条第四款的规定，外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额。根据《、税务总局关于个人金融商品买卖等营业税若干免税政策的通知》（财税[2009]111号）的规定，对个人（包括个体工商户及其他个人，下同）从事外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务取得的收入暂免征收营业税。因此，该公司从事金融商品买卖业务取得的收入应当申报缴纳营业税，暂无免税规定。根据此项政策，李会计所在投资有限公司，买卖上市公司法人股未按规定及时申报缴纳营业税及附加，该公司需补缴税款、�？詈椭湍山鸸布�187万元。听完买卖金融商品缴纳营业税相关政策讲解后，该公司财务人员小李恍然大悟，对公司违反税法行为懊悔不已，积极配合税务机关做好后续工作，同时她表示： 今后我一定要加强税法学，及时更新税法知识，避免产生不必要违反税法而带来的处罚。 股票转让买入价如何确认 我们这种股权转让的情况比较特殊，营业税怎么计算缴纳��？ 某金融企业的会计小周来到栖霞地税着急地询问。此事说来话长，小周的公司是一家国有全资控股金融企业，前两年，经有关部门批准，接收了另一家国有全资控股公司无偿划转的某上市公司股票，股票数量是100万股，划转公司原购入价是1000万元，小周当时将该笔收入按照评估价1500万元入账，划转公司也视同转让1500万元的股票申报缴纳了营业税。现在小周的公司准备将这些股票全部出售，股票的市值已经涨到了每股30元，该怎么计算缴纳营业税呢？小周犯了难。税务人员介绍：根据《税务总局关于印发〈金融保险业营业税申报管理办法〉的通知》（国税发[2002]9号）的规定，股票转让营业额为买卖股票的价差收入，即营业额=卖出价-买入价。股票买入价是指购进原价，不得包括购进股票过程中支付的各种费用和税金。卖出价是指卖出原价，不得扣除卖出过程中支付的任何费用和税金。对于小周的公司而言，虽然是以无偿划转方式取得了股票，但划转单位已按视同转让1500万元的股票申报缴纳了营业税，因此其取得的股票视同购入价格为1500万元。因此，该金融企业应缴纳营业税=（100 30-1500）万元 5％=75万元。债券持有期间利息于转让时缴税近日，某区税务机关在对某证券公司进行纳税评估时发现，该证券公司在2014年4月投资了一些金融债券，并于2015年10月全部进行转让。根据账簿记载内容，企业购入债券时的价格不包括各项税费为250万元，卖出时的价格为300万元，企业财务人员也并未扣除卖出时应支付的税费，按50万元的差价缴纳了金融商品转让的营业税。不过，税务人员发现企业曾在2014年12月时取得了20万元金融债券的利息收入。企业财务人员认为债券持有期间的利息不属于金融商品买卖，不需要缴纳营业税。税务人员指出：根据《税务总局关于债券买卖业务营业税问题的公告》（税务总局公告2014年第50号）的规定，自2014年10月1日起，金融企业从事债券买卖业务，以债券的卖出价减去买入价的余额为营业额，买入价应以债券的购入价减去债券持有期间取得的收益后的余额确定。因此，债券持有期间取得的债券利息等收益，持有期间暂不缴纳营业税，但转让时应全部缴清。该证券公司应就20万元的债券利息收入补交营业税。不同种类金融商品转让可合并申报胡会计是玄武区一家投资理财公司的财务负责人，公司刚刚成立不久，主要进行多个金融产品的买卖和转让业务。近日，胡会计来到地税局办税大厅，焦急地找到办税人员提出了一连串的疑问。 我们公司上个月有一笔股票转让和一笔债券转让，我现在报营业税需要分别申报还是汇总申报？ 上个月的两笔业务，一个盈利一个亏损，股票转让收益10万元，债券转让亏损12万元，申报时的营业额如何确定？ 对于胡会计的疑问，税务人员给予了解答：根据《税务总局关于金融商品转让业务有关营业税问题的公告》（税务总局公告2013年第63号）的规定，自2013年12月1日起，纳税人从事金融商品转让业务，不再按股票、债券、外汇、其他四大类来划分，统一归为 金融商品 ，不同品种金融商品买卖出现的正负差，在同一个纳税期内可以相抵，按盈亏相抵后的余额为营业额计算缴纳营业税。根据上述政策解释，胡会计当月可以将股票转让和债券转让两项业务合并为金融商品进行申报，盈亏相抵后的申报营业额为10万元+（-12）万元=-2万元，因此当期税额为0。同时，税务人员也提醒纳税人，本月的盈亏相抵后出现负差，可以结转下一个纳税期相抵，但是在年末仍然出现负差，该项负差值是不得转入下一个会计年度的。 责任编辑：泥巴姐 12月1日开始实施的税收政策及要点
中级税务师考试科目有哪些企业当期实现的净利润，加上年初未分配利润后的余额，为可供分配的利润。对于利润分红，应如何做会计分录？利润分红的会计分录１、将本年利润转入利润分配借：本年利润 贷：利润分配——未分配利润２、所得税的缴纳，比例２５％借：所得税 贷：应交税费——所得税３、税后利润的１０％以上提取法定盈余公积、税后利润的５％以上公益金和根据公司规章规定的比例计算提取任意盈余公积。借：利润分配——提取法定盈余公积 利润分配——提取任意盈余公积贷：盈余公积——法定盈余公积 盈余公积——任意盈余公积４、分配股利借：利润分配——应付股利 贷：应付股利５、结转利润分配借：利润分配——未分配利润 贷：利润分配——提取法定盈余公积 利润分配——提取任意盈余公积6、以盈余公积弥补以前年度亏损：借：盈余公积 贷：利润分配——盈余公积转入企业期末亏损，利润分配分录为：借：利润分配——未分配利润 贷：本年利润企业应当设置“利润分配”科目，核算利润的分配情况，以及历年积存的未分配利润。该科目还应当分别按“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”、“应付现金股利”、“转作股本的股利”、“盈余公积补亏”和“未分配利润”等进行明细核算。年度终了，企业将“利润分配”科目所属其他明细科目余额转入“未分配利润”明细科目。结转后，除“未分配利润”明细科目外，其他明细科目无余额。母公司为子公司垫付费用如何做会计分录？
