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债务人能否在债务重组合同签署时确认债务重组损益？【答案】债务的终止确认，应当遵循《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》（财会〔2017〕7号）有关金融负债终止确认的规定。债务人在债务的现时义务解除时终止确认债务。由于债权人与债务人之间进行的债务重组涉及债权和债务的认定，以及清偿方式和期限等的协商，通常需要经历较长时间，例如破产重整中进行的债务重组。因此，债务人只有在符合上述终止确认条件时才能终止确认相关债务，并确认债务重组相关损益。在签署债务重组合同的时点，如果债务的现时义务尚未解除，债务人不能确认债务重组相关损益。学更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、免费直播，可以查看正保会计网校会计实务频道， 如何在增值税发票开票软件(税务UKey版)中增加客户编码?
公司转增股本，持有公司股票的个人股东、高管、其他员工都必须交个人所得税吗？什么情况可以免税？可以递延纳税或者分期纳税吗？本文围绕转增股本涉及的个人所得税问题，梳理相关税收政策，予以分析。 一、转增股本的来源不同，纳税义务不同 对于来源于资本公积的转增股本，自然人股东是否缴纳个税的税收规定，最早来自国税发[1997]198号文件： 股份制企业用资本公积金转增股本不属于股息、红利性质的分配，对个人取得的转增股本数额，不作为个人所得，不征收个人所得税 。 国税函[1998]289号对上述文件中不征税的转增资本来源和企业类型做出了限定，文件规定： 国税发[1997]198号文中所表述的 资本公积金 是指股份制企业股票溢价发行收入所形成的资本公积金。将此转增股本由个人取得的数额不作为应税所得征收个人所得税 。 国税发[2010]54号文，明确了以 未分配利润、盈余公积、其他资本公积转增资本需要纳税的规定： 加强企业转增注册资本和股本管理，对以未分配利润、盈余公积和除股票溢价发行外的其他资本公积转增注册资本和股本的，要按照利息、股息、红利所得项目，依据现行政策 规定计征个人所得税。 税务总局公告2013年第23号，对在股权收购交易后，未分配利润、盈余公积转增资本可能涉及重复征税的问题作出了规定，＂一名或多名个人投资者以股权收购方式取得被收购企业100%股权，股权收购前，被收购企业原账面金额中的 资本公积、盈余公积、未分配利润 等盈余积累未转增股本，而在股权交易时将其一并计入股权转让价格并履行了所得税纳税义务。股权收购后，企业将原账面金额中的盈余积累向个人投资者(新股东,下同)转增股本，有关个人所得税问题区分以下情形处理： （一）新股东以不低于净资产价格收购股权的，企业原盈余积累已全部计入股权交易价格，新股东取得盈余积累转增股本的部分，不征收个人所得税。 （二）新股东以低于净资产价格收购股权的，企业原盈余积累中，对于股权收购价格减去原股本的差额部分已经计入股权交易价格，新股东取得盈余积累转增股本的部分，不征收个人所得税;对于股权收购价格低于原所有者权益的差额部分未计入股权交易价格，新股东取得盈余积累转增股本的部分，应按照 利息、股息、红利所得 项目征收个人所得税。 新股东以低于净资产价格收购企业股权后转增股本，应按照下列顺序进行,即:先转增应税的盈余积累部分，然后再转增免税的盈余积累部分。＂ 财税[2015]116号则进一步明确了转增资本纳税的税目，文件规定 个人股东获得转增的股本，应按照 利息、股息、红利所得 项目，适用20%税率征收个人所得。 根据上述文件，个人股东在获得公司转增股本时，根据转增股本的来源不同，其个人所得税纳税义务分为以下三种主要情形： （1）个人股东获得转增的股本(不含以股票发行溢价形成的资本公积转增股本)，适用税目为 利息、股息、红利所得 ，税率为20%。 （2） 以股票溢价发行收入形成的资本公积金 转增资本，不征税。 （3）在个人（这里指一个或多个自然人）取得100%被收购企业股权的前提下，新股东在股权收购后转增股本，分两种情况处理： 第一种：以不低于净资产的价格收购: 新股东取得的盈余积累（注意，这里的盈余积累包含了盈余公积、未分配利润等）转增股本的部分，不再征收个税； 第二种：以低于净资产的价格收购: 股权收购价格中已包含的盈余积累部分，收购后再转增股本，不再缴税；未计入股权收购价格的部分，则需要补税；且转增资本的顺序是，先转增应税的盈余累积，再转增不征税的盈余累积。 案例：李某和王某共同出资收购了北京某商贸股份有限公司，其中李某出资300万，收购75%股权，王某出资100万，收购25%股权，收购日该公司账面登记的股本300万元，资本公积、盈余公积、未分配利润等盈余累积金额为150万元，净资产450万元。股权过户完成后的次月，该商贸股份有限公司用盈余累积90万元转增股本。（为便于理解，案例经过简化，且不考虑其他税费） 本案例中，李某与王某的合计收购价400万元低于商贸公司净资产450万元；属于税务总局公告2013年第23号规定的第二种情形。400万元减去股本300 万元的差额100万元，低于原盈余累积金额150万元，即有50万元盈余累积未计入收购价格。所以，收购完成后，盈余累积90万转增股本时，先转增应税的50万元盈余累积金额，视同分配利润，李某和王某应根据各自的持股比例，按 利息、股息、红利所得 , 适用20%税率缴纳个人所得税：李某应交个税7.5万元，王某应交个税2.5万元；再转增40万元盈余累积，因该部分已计入股权交易价格中，不再征税。 然而，在这个案例中，若该商贸股份有限公司是上市公司或新三板挂牌公司或者为中小高新技术企业，则收购者李某和王某的个人所得税纳税金额和方式就会完全不同。 二、上市公司和新三板挂牌公司的纳税金额有优惠 税务总局公告2015年第80号， 上市公司或在全国中小企业股份转让系统挂牌的企业转增股本（不含以股票发行溢价形成的资本公积转增股本），按现行有关股息红利差别化政策执行。 上市公司现行的股息红利差别化政策，是指财税2015年第101号文件的规定：自2015年9月8日起， 个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税。个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额；上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。 这里，财税2015年101号文件里所称的 个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票 ，在财税2101年85号文件的规定是： 本通知所称个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票包括： （一）通过证券交易所集中交易系统或大宗交易系统取得的股票； （二）通过协议转让取得的股票； （三）因司法扣划取得的股票； （四）因依法继承或家庭财产分割取得的股票； （五）通过收购取得的股票； （六）权证行权取得的股票； （七）使用可转换公司债券转换的股票； （八）取得发行的股票、配股、股份股利及公积金转增股本； （九）持有从代办股份转让系统转到主板市�。ɑ蛑行“�、创业板市�。┑墓善保� （十）上市公司合并，个人持有的被合并公司股票转换的合并后公司股票； （十一）上市公司分立，个人持有的被分立公司股票转换的分立后公司股票； （十二）其他从公开发行和转让市场取得的股票。 财税2015年第101号文件也对新三板挂牌公司的股息红利差别化个人所得税政策做出了规定： 全国中小企业股份转让系统挂牌公司股息红利差别化个人所得税政策，按照本通知规定执行。其他有关操作事项，按照《税务总局 证监会关于实施全国中小企业股份转让系统挂牌公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知》（财税〔2014〕48号）的相关规定执行。 可见，对于持有上市公司或新三板挂牌公司的个人股东而言： （1）持股期限超过1年的自然人股东获得的转增股本收益，暂免征收个人所得税。 （2）持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额；。 （3）持股期限在1个月以内（含1个月）的，其转增所得全额纳税；上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。 （4）注意，这里不包含初始投资形成的原始股股东。因其不属于财税2012 85号文件中对 从公开发行和转让市场上取得的上市公司股票 的十二项规定范围. 本文第一部分例举的案例里，若北京某商贸股份有限公司是上市公司或新三板挂牌公司，且收购者李某和王某在收购完成1年之后，再转增资本，就可以享受财税2015年第101号文件的免税政策，不交个人所得税了。 三、中小高科技技术企业（非上市且未在新三板挂牌），最长可以分5年缴纳 财税2015年第116号文件规定了中小高科技技术企业在转增资本时，个人股东可以享受最长不超过5年分期缴税的优惠，文件规定 自2016年1月1日起，全国范围内的中小高新技术企业以未分配利润、盈余公积、资本公积向个人股东转增股本时，个人股东一次缴纳个人所得税确有困难的，可根据实际情况自行制定分期缴税计划，在不超过5个公历年度内（含）分期缴纳，并将有关资料报主管税务机关备案。 。文件重申了个人获得转增资本，适用的税目，，应按照 利息同、股息、红利所得 项目，适用20%税率征收个人所得税。文件还对中小高新技术企业判定条件作出了规定， 本通知所称中小高新技术企业，是指注册在中国境内实行查账征收的、经认定取得高新技术企业资格，且年销售额和资产总额均不超过2亿元、从业人数不超过500人的企业。 税务总局公告2015 年第 80 号公告，对116号文件的具体执行作出了规定， 非上市及未在全国中小企业股份转让系统挂牌的中小高新技术企业以未分配利润、盈余公积、资本公积向个人股东转增股本，并符合财税〔2015〕116号文件有关规定的，纳税人可分期缴纳个人所得税；非上市及未在全国中小企业股份转让系统挂牌的其他企业转增股本，应及时代扣代缴个人所得税。获得股权奖励的企业技术人员、企业转增股本涉及的股东需要分期缴纳个人所得税的，应自行制定分期缴税计划。 ， 纳税人分期缴税期间需要变更原分期缴税计划的，应重新制定分期缴税计划，由企业向主管税务机关重新报送《个人所得税分期缴纳备案表》。 根据上述两个文件，中小高科技技术企业（非上市且未在新三板挂牌）的个人股东，取得转增股本收益时，可以分期缴纳税款，且税务机关将制定分期缴税计划的权利完全交付纳税人，由纳税人根据自身的资金状况确定具体分期及每期缴纳的税款。具体分期时，纳税人可以自取得转增股本当年起，在 5 个公历年度内自行确定分期缴税额度。 本文第一部分例举的案例里，若北京某商贸股份有限公司属于中小高科技技术企业，且收购者李某和王某在转增资本一次缴纳个税确有困难的（这里，文件规定并未说明什么情况属于确有困难，纳税人根据自己的资金情况判断并备案即可），就可以享受最长按5年分期缴税，具体每期缴税多少，李某和王某可以根据自己的具体情况合理安排。从本文中学到哪些了知识了呢？想了解更多财务知识，请加入网校的，成为财务大咖就是如此简单！相关推荐：本文是正保会计网校原创文章，转载请注明来自正保会计网校。 责任编辑：小泥鳅 存在哪些情形的纳税人 会直接判为D级
对于员工报销的差旅费，比如出差发生的交通费、住宿费等�？赏ü捌渌κ湛睢笨颇拷泻怂�，具体会计分录该怎么写？报销差旅费分录1、企业预支外出人员的差旅费，会计分录为：借：其他应收款——某员工 贷：银行存款2、实际发生的差旅费比预支的款项少，企业应收回剩余款项，会计分录为：借：银行存款 管理费用等(根据员工所属部门计入相关科目) 贷：其他应收款——某员工3、实际发生的差旅费比预支的款项多，企业补贴剩余款项，会计分录为：借：管理费用等 贷：其他应收款——某员工 银行存款其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利和应收利息以外的其他各种应收及暂付款项。包括应收的各种赔款、�？�，应收的出租包装物租金，应向职工收取的各种垫付款项等。其他应收款是资产类科目,借方增加额表示资产增加,贷方增加额表示资产减少。差旅费报销流程差旅费是指工作人员临时到常驻地以外地区公务出差所发生的交通费、住宿费、伙食补助等费用支出。报销差旅费相关流程如下：1、提供合法的票据。索取住宿票据时，应要求对方将票据内容填写完整，填写内容包括：单位名称(姓名)、日期、住宿天数、单价、金额、填票人。2、填报“工作人员出差‘五定’审批单”。内容包括：姓名、前往地点及乘坐交通工具、出差任务、出差时间、领导签批。3、参加会议的，要求加附领导签批的会议通知单。4、填写差旅报销单。填写内容包括：姓名、出差日期、出差天数、出差事由、起止地点、起止日期、车船费、住宿费及其他即可。5、提交统计部门审核，审核无误，再提交财务复核核，经办人再将审核无误的“差旅报销单”报经公司领导签批。6、公司出差人员补助实行包干制的，必须提供住宿发票、餐饮发票，否则计入个人工资薪金所得。7、所附单据要求有经办人、核算部门、财务部门审核签字、负责人签字。8、提交财务报账。公司利润分配的会计分录
什么是保证金？保证金应该计入什么会计科目？一般来说，发现以前年度有记错的账，如果是执行企业会计准则的企业，通过以前年度损益调整调整错误；如果是执行小企业会计准则的企业，可以直接在发现错误的当期调整错误。调整以前年度错账的方法调整以前年度错账，可以采用“追溯重述法”更正差错。追溯重述法是一种在发现前期差错时，视同该项前期差错从未发生过，从而对财务报表相关项目进行更正的方法。调整以前年度错账时，如果是不重要的差错，企业不需调整财务报表相关项目的期初数，但应调整发现当期与前期相同的相关项目。属于影响损益的，应直接计入本期与上期相同的净损益项目；属于不影响损益的，应调整本期与前期相同的相关项目。如果是重要的前期差错，企业应当在其发现当期的财务报表中，调整前期比较数据。追溯重述差错发生期间列报的前期比较金额，如果前期差错发生在列报的最早前期之前，则追溯重述列报的最早前期的资产、负债和所有者权益相关项目的期初余额。调整以前年度错账的会计处理1、涉及损益的，通过“以前年度损益调整”科目核算：费用增加、收入减少→利润减少，借记“以前年度损益调整”科目；费用减少、收入增加→利润增加，贷记“以前年度损益调整”科目。最后将净利润的影响数转至“利润分配——未分配利润”中，然后相应地调整“盈余公积”。2、所得税费用①与税法规定一致：会计差错使利润增加时，调增所得税费用：借：以前年度损益调整贷：应交税费——应交所得税会计差错使利润减少时，调减所得税费用：借：应交税费——应交所得税贷：以前年度损益调整②与税法规定不一致存在暂时性差异的会计差错使利润增加时，调增所得税费用：借：以前年度损益调整贷：递延所得税负债(或递延所得税资产)会计差错使利润减少时，调减所得税费用：借：递延所得税资产贷：以前年度损益调整3、调整财务报表相关项目：资产负债表：调整发现当年报表相关项目的年初余额；利润表：调整发现当年报表相关项目的“上年金额”栏。临时工工资，要他拿发票来抵还是做工资表？
