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税务总局海南省税务局关于开展全面数字化的电子发票试点工作的公告（税务总局海南省税务局公告2023年第1号）为落实中办、国办印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》要求，加大推广使用全面数字化的电子发票(以下简称“数电票”)力度，经税务总局同意，决定在海南省开展数电票试点工作。现将有关事项公告如下：一、自2023年4月27日起，在海南省的部分纳税人中开展数电票试点，使用电子发票服务平台的纳税人为试点纳税人，具体范围由税务总局海南省税务局确定�：Ｄ鲜∧伤叭送ü缱臃⑵狈衿教ǹ叻⑵钡氖芷狈椒段�，并作为受票方接收全国其他数电票试点省(区、市)纳税人开具的数电票，具体以各试点省(区、市)税务机关公告为准。按照有关规定不使用网络办税或不具备网络条件的纳税人暂不纳入试点范围。此外，存在以下情形之一的纳税人暂不纳入试点：(一)存在严重涉税违法失信行为;(二)存在税务总局规定的增值税发票风险;(三)经税收大数据分析发现重大涉税风险。电子发票服务平台通过以下地址登录：。二、数电票的法律效力、基本用途等与现有纸质发票相同。其中，带有“增值税专用发票”字样的数电票，其法律效力、基本用途与现有增值税专用发票相同;带有“普通发票”字样的数电票，其法律效力、基本用途与现有普通发票相同。三、海南省数电票由税务总局海南省税务局监制。数电票无联次，基本内容包括：发票号码、开票日期、购买方信息、销售方信息、项目名称、规格型号、单位、数量、单价、金额、税率/征收率、税额、合计、价税合计(大写、小写)、备注、开票人等。其中，试点纳税人从事特定行业、发生特定应税行为及特定应用场景业务(包括：稀土、建筑服务、旅客运输服务、货物运输服务、不动产销售、不动产经营租赁服务、农产品收购、光伏收购、代收车船税、自产农产品销售、差额征税、成品油、民航、铁路等)的，电子发票服务平台提供了上述对应特定业务的数电票样式，试点纳税人应按照发票开具有关规定使用特定业务数电票。数电票样式见附件1。四、海南省数电票的发票号码为20位，其中：第1-2位代表公历年度后两位，第3-4位代表海南省行政区划代码，第5位代表数电票开具渠道等信息，第6-20位代表顺序编码等信息。五、电子发票服务平台支持开具增值税纸质专用发票(以下简称“纸质专票”)和增值税纸质普通发票(折叠票，以下简称“纸质普票”)。通过电子发票服务平台开具的纸质专票和纸质普票，其法律效力、基本用途与现有纸质专票、纸质普票相同。其中，发票密码区不再展示发票密文，改为展示电子发票服务平台赋予的20位发票号码及全国增值税发票查验平台网址。六、试点纳税人通过实名认证后，无需使用税控专用设备即可通过电子发票服务平台开具发票，无需进行发票验旧操作。其中，数电票无需进行发票票种核定和发票领用。七、税务机关对试点纳税人开票实行开具金额总额度管理�？呓鸲钭芏疃�，是指一个自然月内，试点纳税人发票开具总金额(不含增值税)的上限额度。(一)试点纳税人通过电子发票服务平台开具的数电票、纸质专票和纸质普票以及通过增值税发票管理系统开具的纸质专票、纸质普票、增值税普通发票(卷票)、增值税电子专用发票(以下简称“电子专票”)和增值税电子普通发票，共用同一个开具金额总额度。(二)税务机关依据试点纳税人的税收风险程度、纳税信用级别、实际经营情况等因素，确定初始开具金额总额度，并进行定期调整、临时调整或人工调整。定期调整是指电子发票服务平台每月自动对试点纳税人开具金额总额度进行调整。临时调整是指税收风险程度较低的试点纳税人当月开具发票金额首次达到开具金额总额度一定比例时，电子发票服务平台自动为其临时增加一次开具金额总额度。人工调整是指试点纳税人因实际经营情况发生变化申请调整开具金额总额度，主管税务机关依法依规审核未发现异常的，为纳税人调整开具金额总额度。(三)试点纳税人在增值税申报期内，完成增值税申报前，在电子发票服务平台中可以在上月剩余可用额度且不超过当月开具金额总额度的范围内开具发票。试点纳税人按规定完成增值税申报且比对通过后，在电子发票服务平台中可以按照当月剩余可用额度开具发票。八、电子发票服务平台税务数字账户自动归集发票数据，供试点纳税人进行发票的查询、查验、下载、打印和用途确认，并提供税收政策查询、开具金额总额度调整申请、发票风险提示等功能。九、试点纳税人通过电子发票服务平台税务数字账户自动交付数电票，也可通过电子邮件、二维码等方式自行交付数电票。十、自2023年4月27日起，试点纳税人可通过电子发票服务平台税务数字账户使用发票用途确认、风险提示、信息下载等功能，不再通过增值税发票综合服务平台使用上述功能。试点纳税人取得带有“增值税专用发票”字样的数电票、带有“普通发票”字样的数电票、纸质专票和纸质普票等符合规定的增值税扣税凭证，如需用于申报抵扣增值税进项税额或申请出口退税、代办退税的，应当通过电子发票服务平台税务数字账户确认用途。非试点纳税人继续通过增值税发票综合服务平台使用相关增值税扣税凭证功能。纳税人确认用途有误的，可向主管税务机关申请更正。十一、试点纳税人可以通过电子发票服务平台税务数字账户对符合规定的农产品增值税扣税凭证进行用途确认，计算用于抵扣的进项税额。其中，试点纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，可以由主管税务机关开通加计扣除农产品进项税额确认功能，在生产领用当期计算加计扣除农产品进项税额。十二、试点纳税人可通过电子发票服务平台税务数字账户标记发票入账标识。纳税人以数电票报销入账归档的，按照财政和档案部门的相关规定执行。十三、试点纳税人发生开票有误、销货退回、服务中止、销售折让等情形，需要通过电子发票服务平台开具红字数电票或红字纸质发票的，按以下规定执行：(一)受票方未做用途确认及入账确认的，开票方填开《红字发票信息确认单》(以下简称《确认单》，见附件2)后全额开具红字数电票或红字纸质发票，无需受票方确认。(二)受票方已进行用途确认或入账确认的，开票方或受票方可以填开《确认单》，经对方确认后，开票方依据《确认单》开具红字发票。受票方已将发票用于增值税申报抵扣的，应当暂依《确认单》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得开票方开具的红字发票后，与《确认单》一并作为记账凭证。十四、纳税人发生《税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》(2016年第47号)第一条以及《税务总局关于在新办纳税人中实行增值税专用发票电子化有关事项的公告》(2020年第22号)第七条规定情形的，购买方为试点纳税人时，购买方可通过电子发票服务平台填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》(以下简称《信息表》)。十五、单位和个人可以通过全国增值税发票查验平台()查验数电票信息。同时，试点纳税人还可以通过电子发票服务平台查验数电票信息。十六、电子发票服务平台暂不支持开具机动车(含二手车)、通行费等特定业务数电票，开具上述发票功能的上线时间另行公告。相关发票功能上线前，纳税人可以通过增值税发票管理系统开具电子专票、增值税电子普通发票(含收费公路通行费增值税电子普通发票)、增值税普通发票(卷票)和二手车销售统一发票以及通过增值税发票管理系统开票软件中机动车发票开具�？榭咴鲋邓白ㄓ梅⑵焙突迪弁骋环⑵�(包括纸质发票、电子发票)。十七、纳税人应当依法依规、诚信如实使用数电票，并接受税务机关依法检查。税务机关依法加强税收监管和风险防范，严厉打击虚开、虚抵、偷逃骗税等涉税违法犯罪行为。十八、本公告自2023年4月27日起施行，《税务总局海南省税务局关于开展全面数字化的电子发票受票试点工作的公告》(2022年第4号)、《税务总局海南省税务局关于进一步开展全面数字化的电子发票受票试点工作的公告》(2022年第6号)同时废止。此前未处理的事项，按照本公告规定执行。特此公告。附件： 附件1：数电票样式 附件2：红字发票信息确认单税务总局海南省税务局2023年4月25日 活动说明：此抽奖活动会随机抽选幸运用户，并非所有人可见。参与后优惠券仅限48小时内使用。云南省税务局关于开展全面数字化的电子发票试点工作的公告
以下为大家整理了私募股权投资基金增值税处理的相关知识，快来看一下！一、私募基金管理人业务运营分类根据《基金法》的规定，基金管理人由依法设立的公司或者合伙企业担任。担任非公开募集基金的基金管理人，应当按照规定向基金行业协会履行登记手续，报送基本情况。私募基金管理人可能是公司也可能是合伙企业。私募基金管理人的主要经营行为分为两大类：（一）日常管理（二）对外投资二、增值税纳税主体（一）相关政策基金管理人运作的基金实际上是资产管理产品中的一种，对资管产品纳税主体确定有如下政策：财税[2017]2号文《关于资管产品增值税政策有关问题的补充通知》，2017年7月1日（含）以后，资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品管理人为增值税纳税人，按照现行规定缴纳增值税。资管产品管理人就包括私募基金管理人。私募基金管理人经营业务中需要缴纳增值税。财税〔2016〕140号）第四条规定：资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品管理人为增值税纳税人。（二）不同类型的私募基金纳税主体（1）对于公司型、合伙型私募基金纳税主体资管产品，管理人在以公司或合伙企业名义运营过程中若需要缴纳增值税，应以公司或合伙企业作为增值税纳税人。（2）契约型私募基金纳税主体由于契约型基金是多方通过基金合同的形式组成，基金本身并不具备法律实体地位，不确认它为纳税主体，所以，按照目前的政策来讲，不缴纳增值税。但是管理人要缴纳增值税。财税140号文所涉及的资管产品的，也包括契约型私募基金在内。所以契约型私募基金运营过程中产生的增值税，就由私募基金管理人来交。同时，契约型私募基金也直接适用140号文和56号文针对资管产品的征税规则。资管产品（证券投资基金、信托、银行理财产品、资产支持证券等）基本为契约型，对于契约型资管产品，管理人用资管产品进行投资，若需要缴纳增值税，以管理人为增值税纳税人。三、私募基金三类经营行为涉及的增值税及销售额确定第一类是日常管理中涉及的直接收费金融服务类第二类是对外投资中涉及的贷款服务类第三类是对外投资中涉及的金融商品转让类四、私募基金三类经营行为增值税计税方法（一）相关政策财税【2017】56号文：资管产品管理人（以下称管理人）运营资管产品过程中发生的增值税应税行为（以下称资管产品运营业务），暂适用简易计税方法，按照3%的征收率缴纳增值税。增值税资管产品政策是从2018年1月1日开始执行。（二）三类经营行为计税方法第一类直接收费金融服务，根据财税2016年36号文，适用6%的一般计税方法。第二类贷款服务和第三类金融商品转让适用3%的简易计税方法。私募基金管理人收取超额管理费（carry）存在争议，各地税局理解不同，理解为管理费适用6%的增值税率，理解为投资收益，无需缴纳增值税。实务中，应注意下列操作要领：主要是以下三种情况适用一般计税方法：（1）所有类型私募基金的管理费收入（2）有限合伙型/公司型私募基金运营中发生的贷款服务适用一般计税6%（3）有限合伙型/公司型私募基金运营中发生的金融商品转让适用一般计税6%如下图：三种类型（契约型、有限合伙型、公司型）增值税表基金类型契约型有限合伙型/公司型收入类型纳税主体私募基金管理人私募基金管理人管理费计税法一般计税法6%（小规模简易计税3%）一般计税法6% （小规模简易计税3%）纳税主体私募基金管理人有限合伙/公司利息性质的收入计税法简易计税3%一般计税法6%（小规模简易计税3%）三种类型（契约型、有限合伙型、公司型）增值税表基金类型契约型有限合伙型/公司型金融商品转让价差（按买卖差额）计税法简易计税3%一般计税法6%（小规模简易计税3%）股息红利不征税非上市公司转让股权不征税新三板挂牌公司转让股权不征税（有争议）上市公司转让股权按金融商品转让征税五、三类经营行为纳税时间的确定（一）直接收费金融服务纳税义务时间根据36号文，增值税纳税及扣缴义务发生时间为：直接收费金融服务为实际收到费用的当天；或书面合同确定的付款日如果开具发票的日期比前两者早，以开票日为扣缴义务的发生时间。（二）贷款服务纳税义务时间实际收到利息性收入的当天；或书面合同确定的付款日。如果开具发票的日期比前两者早，以开票日为扣缴义务的发生时间。这里需要注意，在财税2017年90号明确：对于利息或利息性质收入，仅对从2018年1月1日起产生的金额征收增值税。也就是说，对利息收入征不征增值税，是以该利息的产生时间区别对待。2018年1月1日前产生的利息，不计入销售额，不缴纳增值税。（三）金融商品转让纳税义务时间金融商品所有权发生转移的当天。注：金融商品转让不得开具增值税专用发票六、三类经营行为应纳税额的核算注意事项（一）私募基金管理人应分别核算私募基金运营业务和其他业务的销售额和增值税应纳税额。未分别核算的，私募基金运营中的贷款服务收入和金融商品转让收入不得适用简易计税方法，而应该适用一般计税方法，税率6%。（二）契约型私募基金管理人可分别或汇总核算私募基金运营业务销售额和增值税应纳税额。（三）契约型私募基金在2018年1月1日前运营过程中的应缴未缴增值税不再缴纳；已缴纳增值税的，已纳税额从以后月份的增值税应纳税额中抵减。股权收购、转让、股权激励、增资减资、企业分立、债务重组税务筹划全盘讲解，点击了解课程详情 学1500+实操课 在线答疑 大咖直播 100份资料 多行业实训软件，点击课程 推荐文章 个人所得税代扣代缴手续费返还到账了！这些情况仍需关注
固定资产折旧是指固定资产在使用过程中逐渐损耗而转移到商品或费用中去的那部分价值。企业发生固定资产折旧应根据对应情况计入对应科目，具体会计分录应如何编制？ 计提固定资产折旧分录当企业进行计提固定资产折旧时：借：制造费用、销售费用、管理费用等 贷：累计折旧 固定资产折旧是什么？固定资产折旧是指企业在固定资产的使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。其中，应计折旧额是指应当计提折旧的固定资产的原价，扣除其预计净值后的金额，已计提减值准备的固定资产还应当扣除已计提的固定资产减值准备累计金额。同时，当月增加的固定资产，企业当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，企业当月仍计提折旧，从下月起不计提折旧。固定资产应当按月计提折旧，可将计提的折旧记入科目“累计折旧”，并且根据用途来计入相关资产的成本或者当期损益。企业自行建造固定资产过程中使用的固定资产折旧，应计入在建工程成本。基本生产车间所使用的固定资产，其计提的折旧应计入制造费用；管理部门所使用的固定资产，其计提的折旧应计入管理费用。销售部门所使用的固定资产，其计提的折旧应计入销售费用。经营租出的固定资产，其应提的折旧额应计入其他业务成本。而这也是企业在生产经营过程中由于使用固定资产而在其使用年限内分摊的固定资产耗费。生育津贴报销怎么做账务处理？
会计实务_会计分录内容详解第一百七十九页详情按照规定，工业企业应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”明细科目。“应交税金——应交增值税”科目的借方发生额，反映企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额和实际已交纳的增值税税款；贷方发生额，反映销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额、出口货物退税、转出已支付或应分担的增值税；期末借方余额，反映企业多缴或尚未抵扣的增值税；期末贷方余额，反映企业尚未缴纳的增值税。 作为一般纳税人的工业企业，应在“应交税金——应交增值税”明细账中，应设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等专栏。其中： “进项税额”专栏，记录企业购人货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。 “已交税金”专栏，记录企业已缴纳的增值税额。企业已交纳的增值税额用蓝字登记；退回多缴的增值税额用红字登记。 “销项税额”专栏，记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额，用蓝字登记；退回销售货物应冲销销项税额的，用红字登记。 “出口退税”专栏，记录企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款。出口货物退回的增值税额，用蓝字登记；出口货物办理退税后发生退货或者退关而补交已退的税款，用红字登记。 “进项税额转出”专栏，记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。 企业也可以将“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等专栏内容在“应交税金”科目下分别设置明细科目进行核算。在这种情况下，企业可沿用三栏式账户，在月份终了时，再将有关明细账的金额结转到“应交税金——应交增值税”科目。 小规模纳税人企业（即按税法规定应为小规模纳税人、实行简易办法计算应纳增值税额的企业）可在“应交税金”科目下设置“应交增值税”明细科目，仍可沿用三栏式账户，核算企业应交、已交及多交或少交的增值税。 工业企业增值税账务处理方法
