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国债利息收入是调减项目，在汇算清缴的时候纳税调减。根据会计准则的做账处理原则，会将收到的国债利息收入计入到“投资收益”这个科目的，再根据《企业所得税法》第二十六条规定，国债利息收入是属于免税收入的。因此，就要从利润总额中将这一笔收入扣除。所以要做纳税调减，减少应纳税所得额。国债的利息怎么算？（1）电子式国债提兑或到期利息计算公式：提兑应付利息=应计利息减去应扣利息。应计利息=提兑本金×票面年利率÷当前年度实际天数×从上一付息日起持有天数；应扣利息=提兑本金×票面年利率÷当前年度实际天数×利息扣除天数。（2）凭证国债提兑或到期利息计算公式：提兑应付利息=提兑本金×分档利率×（起息日起对月对日计算整年数+不足整年剩余天数÷当前年度实际天数）。国债利息收入免税的含义“国债利息收入免税”是指企业持有国债而取得的利息所得税不用支付。国债利息收入是指企业持有国务院门发行的国债取得的利息收入，它是相对于企业经营国债的所得，即在二级市场上买卖国债的所得而言的，企业经营国债所得应按规定缴纳企业所得税。1、企业从发行者直接投资购买的国债：企业投资国债从国务院门取得的国债利息收入，应以国债发行时约定应付利息的日期，确认利息收入的实现。从发行者取得的国债利息收入，全额免征企业所得税。2、企业到期前转让国债、或者从非发行者投资购买的国债：企业转让国债，应在国债转让收入确认时确认利息收入的实现；其持有期间尚未兑付的国债利息收入，免企业所得税。个税汇算开始，你是补税还是退税？
问：进项税额加计10%抵减增值税的账务处理？ 答：关于《关于深化增值税改革有关政策的公告》适用《增值税会计处理规定》有关问题的解读规定如下：近期，我部、税务总局和海关总署印发了《关于深化增值税改革有关政策的公告》（税务总局海关总署公告2019年第39号，以下简称“第39号公告”），规定“自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额”。现就该规定适用《增值税会计处理规定》（财会〔2016〕22号）的有关问题解读如下：生产、生活性服务业纳税人取得资产或接受劳务时，应当按照《增值税会计处理规定》的相关规定对增值税相关业务进行会计处理；实际缴纳增值税时，按应纳税额借记“应交税费——未交增值税”等科目，按实际纳税金额贷记“银行存款”科目，按加计抵减的金额贷记“其他收益”科目。根据上述规定，进项税额加计10%抵减增值税，按加计抵减的金额借记“应交税费——未交增值税”，贷记“其他收益”科目。另外企业平时要注意进行备查登记加计抵减额的计提与调整。 学更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、免费直播，可以查看正保会计网校会计实务频道， 为什么工程所在地税务机关按工程收入的1.5%核定征收个税？
在日常工作生活中，我们都会接触到不少关于付款和发票之间的事情，买个东西老板会跟你说不开发票给你打个折;在工作上，你为公司购买物品也会接触到是老板给我先开发票我再付钱，还是付了钱再开发票等付款和发票之间的问题。那么今天就来跟大家谈谈一些常见的情形下，到底该怎么进行处理。我已经付款了，对方不开票怎么做账？我们在日常生活工作中会经常遇到购买物品或者签订协议等情形，付款了但是收款方不开票的情况，就会疑惑需不需要进行账务处理?这时我们需要清楚，已经付了款，证明实际已经发生了费用，不管有没有开发票，这都需要进行账务处理，可以把它计入管理费用等科目。会计分录如下：借：管理费用等 贷：银行存款等我们可以来看个例子：甲公司和乙公司签订房屋租赁合同，租赁房屋的时间为2020年1月至2020年12月，乙公司将一间办公室租赁给甲公司，年租金为12万元，甲公司在租赁开始的第一个月就把1年的房子一次性付清，但是没有开具发票。甲公司账务处理会计分录如下：1、2020年1月借：预付账款 12万元 贷：银行存款 12万元借：管理费用 1万元 贷：预付账款 1万元2、2020年2月-2020年12月借：管理费用 1万元 贷：预付账款 1万元客户没有给我按照开票金额结算有很多会计也会遇到这样的麻烦，客户购买产品，连该付的金额发票都已经开好了，但后来客户和老板协商，实际付款只付了一部分，有一部分款项就不支付了，此时会计就很头疼，不知道该怎么进行账务处理。以下有3种做法可以解决：做法一：我们可以双方进行协商，重新签订合同或者是补充协议，然后再把原发票要回来再给对方开实际付款金额的发票。会计分录如下：收到作废发票时，会计分录如下：借：应收账款 红字 贷：主营业务收入 红字 应交税费——应交增值税(销项税额) 红字重新给对方开具正确金额的发票，会计分录如下：借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额)做法二：双方也可以签订一份现金折扣协议，按照现金折扣之后的金额进行账务处理。会计分录如下：使用现金折扣协议，就会少收一部分钱，我们可以把它计入财务费用，那么会计分录如下：借：银行存款财务费用贷：应收账款做法三：如果对方不愿意给你退回原来的发票，那么以上两种做法都没办法进行了，那只能挂在应收账款里边，待到日后进行坏账处理了。票都已经开出去了，客户不付款怎么办？我们在工作中也会经常遇到：甲公司和乙公司达成了协议，甲公司先给乙公司开票，乙公司后续再给甲公司打款，可有时候甲公司却迟迟不打款，可乙公司又拿着甲公司的发票去税局抵扣，这时候能不能开红字发票进行红冲?我们可以来看看增值税的相关规定：从规定我们可以看出，如果是开了增值税专用发票，想开具红字发票，也是要满足一定的要求都可以，不是想开就可以开的。我们也可以一起来看看企业所得税的相关规定：根据上面的规定，我们可以知道，按照企业所得税收入的确认原则，不管你款项是否到账，只要满足了上述4个条件就必须确认收入。而符合收入确认条件的，肯定是不能开红字发票冲掉的，如果对方不支付款项，合法合规的做法是计提坏账损失，如果证实该款项无法收回，按照所得税相关规定，准备相应资料，做为资产损失税前扣除。因此，为了避免这些不必要的我们，我们在前期的时候做好一些保护措施，保障合法利益，如对于先开发票后付款的行为，签订完善的买卖合同，在合同里标注好;或者未付款证据的保存;对于往来账款的实时追查等。不开票能打折，这发票我开还是不开我们经常会遇到这种商家促销的套路，买东西如果你不开票就给你打个折又或者给你送点其他礼品，有小伙伴就会犹豫了，那我到底选择哪个好?我们可以看一下相关政策依据：从政策中我们可以看出，我们理应索取发票，要不然就会让商家有机可乘偷逃税款�？突Р恍枰⑵�，那还要不要开很多时候客户买东西都是日常使用，无需用到发票，客户就不要发票，作为老板，就会纠结这张发票到底还要不要开?不开的话属不属于偷税漏税行为?遇到这种情况，是不属于偷税漏税行为的，但是并不代表能不开票。根据《发票管理办法》的相关规定：销售时，包括提供应税劳务时，都是一定要向客户开具发票的�？叻⑵笨突Р恍枰�，我们可以自己保存好，以免后期客户回来索取发票，如果此时再开，就是属于违规行为。根据《发票管理办法》的相关规定：有1万元以下�？畹姆缦�。事后也补开专用发票。8种情形无需发票都可以企业所得税税前扣除说了这么多，小伙伴肯定也想知道哪些情况下不用开票就可以企业所得税税前扣除的，所以给大家罗列了一个表格，下面8种情形是无需发票即可企业所得税税前扣除：付款和开发票到底哪一个先?我们很多时候会纠结到底付款和开票哪个先行的问题，其实，我们可以从法律上进行了解，在通常情况下，发票不是完税凭证，它是收付款凭证，所以一旦你给客户开了发票，就默认你是因为收到了客户款项，你才给客户开了票�？赏芏嗍焙�，会遇到让你先开票再付款的客户，这时候就很苦恼，怕开了票之后客户不付款，因此我们妥当的做法还是在合同里约定先付款后才开票的说明，以免后期发生争执。当然，不管是付款方还是开票方，都做到诚信第一是最好的，这样就不会存在这些问题了。本文为会计交流圈公众号原创首发，作者：清心。平均净资产是怎样计算的？
小知识：职工教育经费税前扣除标准结转收入如何进行账务处理？
