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关于修订印发《政府部门财务报告编制操作指南》的通知
对于房地产开发企业出资、合作方出地的合作建房，房地产开发企业以转让部分房屋的所有权为代价换取了部分土地的使用权，发生了销售不动产的业务，应当按“销售不动产”税目征收营业税。由于双方通过以物易物方式进行交易，并没有发生实际的现金结算，因而需要核定房地产开发企业出售不动产的营业额。 案例1：[案情说明]2002年8月22日，湖北滨江同仁医院同莱克斯（武昌）房地产开发有限公司合作建房�：献餍楣娑�，湖北滨江同仁医院出地，莱克斯（武昌）房地产开发有限公司出资800万，楼房建成后交由莱克斯（武昌）房地产开发有限公司使用10年，10年期满，楼房使用权归湖北滨江同仁医院。莱克斯（武昌）房地产开发有限公司在使用期限内，每年定期向湖北滨江同仁医院交纳5万元。但湖北滨江同仁医院仅将每年收取的5万元列入经营收入申报纳税，而未将莱克斯（武昌）房地产开发有限公司出资额800万元列入经营收入，申报缴纳营业税。 [分析指导][国税函发（1995）156号]文件对合作建房征收营业税的问题作了明确规定：合作建房中以出租土地使用权，是指一方（以下简称甲方）提供土地使用权，另一方（以下简称乙方）提供资金，甲方将土地使用权出租给乙方若干年，乙方投资在该土地上建造建筑物并使用，租赁期满后，乙方将土地使用权连同所建的建筑物归还甲方。在这一经营过程中，甲方是以出租土地使用权代价换取建筑物，发生了出租土地使用权的行为，应按“销售不动产”税目缴纳营业税。因此，湖北滨江同仁医院以租土地使用权为代价换取房屋所有权，应按“服务业——租赁业”缴纳营业税，除将每年收取的5万元列入营业收入外，还应将出资额800万元按租赁期10年分摊列入，每年作为经营收入。另外，由于楼房建成后，产权实际归属湖北滨江同仁医院，投资额应视同湖北滨江同仁医院房产价值征房产税。 案例2：[案情说明]2002年1月8日苏菲雅斯（邓州）房地产开发有限公司与邓州高级职业学�：献鹘ǚ�，邓州高级职业学校出地10000平方米，2002年9月2日建成的房屋面积为200000平方米，按照协议规定，双方按5：5的比例分配房屋，邓州高级职业学校得到房屋100000平方米。 [分析指导]对于苏菲雅斯（邓州）房地产开发有限公司来说，即意味着以100000平方米的房屋换取了10000平方米的土地使用权，发生了销售100000平方米房屋的业务，应当对销售的这100000平方米房屋按照“销售不动产”税目征收营业税。由于没有发生实际的价款结算，因而需要核定这100000平方米房屋的营业额。按照税法规定，房地产开发企业应当按下列顺序核定房屋的营业额： （1）按企业当月销售的同类不动产平均价格核定。 （2）按企业最近时期销售的同类不动产的平均价格核定。 按下列公式核定计税价格： 计税价格＝营业成本或工程成本×（1＋成本利润率）÷（1－营业税税率）苏菲雅斯（邓州）房地产开发有限公司销售的同类房屋的平均销售价格为每平方米4200元，则销售该100000平方米房屋的营业额为42000万元； 若苏菲雅斯（邓州）房地产开发有限公司9月没有销售同类房屋，则前一段时间销售过同类房屋，其平均销售价格为每平方米4100元，则销售该100000平方米房屋的营业额为41000万元；若最近时期苏菲雅斯（邓州）房地产开发有限公司也没有销售过同类房屋，则应核定计税价格。假如建造200000平方米房屋的工程成本为4800万元，则这100000平方米房屋的工程成本为2400万元。假定当地税务机关核定成本利润率为30％，那么销售这100000平方米房屋的计税价格为：计税价格＝2400×（1＋30％）÷（1－5％）＝3284.21万元苏菲雅斯（邓州）房地产开发有限公司2002年9月应交营业税的数额为：应交营业税＝420000000×5％＝21000000元 内部交易固定资产计提减值准备后合并抵销的会计处理
新购置设备一次性税前扣除需留存哪些资料？【回答】《税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》（税务总局公告2018年第46号）第五条规定：“企业按照《税务总局关于发布修订后的〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》(税务总局公告2018年第23号)的规定办理享受政策的相关手续，主要留存备查资料如下：（一）有关固定资产购进时点的资料（如以货币形式购进固定资产的发票，以分期付款或赊销方式购进固定资产的到货时间说明，自行建造固定资产的竣工决算情况说明等）；（二）固定资产记账凭证；（三）核算有关资产税务处理与会计处理差异的台账。”更多推荐： 个人房屋被拆迁后获得现金补偿是否缴个税？
结转采购成本怎么写会计分录？案情简介：近日，有纳税人反映，除了目前供职的企业正常为其代扣代缴个人所得税外，其上一家任职的公司在该纳税人离职后并未及时终止其个税申报，而是虚列工资并扣缴了个税，导致该纳税人2016年的个税申报存在两处取得工资、薪金所得的不实情况。经核实，税务机关依法责令虚报个税的公司限期改正，并对该公司处以相应的�？�。 税法分析：《税收征收管理法》第六十四条第一款规定，纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的�？�。 个人要注意保管好自己的身份信息，也要适时关注本人的个税申报情况。个人所得税申报查询除了电话、网站和办税服务厅等渠道外，还可以利用手机APP进行 掌上 查询，如果查出存在虚列虚报的情况，应及时向税务机关反映。相关推荐： 责任编辑：小泥鳅 印花税核算税率及实务中常见问题
