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问题：什么是海关进口增值税专用缴款书？答案：海关进口增值税专用缴款书是一种增值税扣税凭证，简单来说就是企业进口货物向海关缴税后，海关开给企业的缴款凭证�：９亟煽钍橛械ヌ泛９亟煽钍楹退泛９亟煽钍�。单抬头海关缴款书指：海关缴款书上的“缴款单位（人）”栏次仅注明一个缴款单位信息，双抬头海关缴款书指海关缴款书上的“缴款单位（人）”栏次同时标明有两个单位名称，既有代理进口单位名称，又有委托进口单位名称�：９亟谠鲋邓白ㄓ媒煽钍樽魑畹挚燮局ぶ�，其增值税额能作为进项税额在销项税额中抵扣。学更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、，可以查看正保会计网校会计实务频道， 小规模纳税人房屋租金收入可按1%征收率开具发票吗？
企业职工在外出办理公务过程中意外死亡，根据《工伤保险条例》相关规定，企业应向其近亲属支付丧葬补助费。这笔丧葬补助费支出，是否可以作为职工福利费在企业所得税税前扣除？答：根据《企业所得税法实施条例》(国务院令第512号)规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。同时根据《税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)规定，《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：(三)按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。综上所述，企业所支付的丧葬补助费，可以作为福利费支出，其中在工资、薪金总额14%以内的部分，允许在企业所得税税前扣除。丧葬补助费会计分录发放员工丧葬费时：借：应付职工薪酬——福利费 贷：银行存款按受益对象分配时：借：管理费用/制造费用 贷：应付职工薪酬——福利费企业解除劳动合同支付的一次性补偿金可以税前扣除吗？
利润分配的顺序分别是弥补以前年度亏损；提取法定盈余公积；提取任意盈余公积；向投资者分配利润，核算利润分配时一般会设置本年利润科目，对本年利润结转未分配利润，应如何做会计分录？本年利润结转未分配利润的会计分录若为贷方余额，即企业当年发生盈利，结转实现净利润时：借：本年利润 贷：利润分配——未分配利润若为借方余额，即企业当年发生亏损，则分录相反：借：利润分配——未分配利润 贷：本年利润提取盈余公积、宣告发放股利时的会计分录：借：利润分配——提取法定盈余公积 利润分配——提取任意盈余公积 利润分配——应付现金股利或利润 贷：盈余公积——法定盈余公积 盈余公积——任意盈余公积 应付股利将利润分配所属的明细科目余额转入未分配利润明细科目：借：利润分配——未分配利润 贷：利润分配——提取法定盈余公积 利润分配——提取任意盈余公积 利润分配——应付现金股利或利润本年利润是什么？本年利润是指企业在某个会计年度净利润或净亏损，它是由企业利润组成内容计算确定的。本年利润是一个汇总类账户。其借方登记企业当期所发生的各项费用与支出，包括主营业务成本、税金及附加、其他业务成本、管理费用、销售费用、财务费用、投资收益(净损失)、营业外支出、所得税费用等。贷方登记企业当期所实现的各项收入，包括主营业务收入、其他业务收入、营业外收入、投资收益等;借贷方发生额相抵之后，若为借方余额反映出企业本期发生的亏损。若为贷方余额则反映了企业本期经营经营活动实现的净利润。固定资产折旧的会计分录是什么？
异地施工的单位在哪里申报工资薪金所得的个税（一）科目借方发生额核算内容 应交税金 应交增值税 科目的借方发生额，反映企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额和实际已缴纳的增值税。（二）科目贷方发生额核算内容 应交税金 应交增值税 贷方发生额，反映销售货物或提供应税劳务应缴纳的增值税额、出口货物退税、转出已支付或应分担的增值税。（三）科目期末余额核算内容1. 应交税金 应交增值税 期末借方余额，反映企业多缴或尚未抵扣的增值税，尚未抵扣的增值税，可以抵顶以后各期的销项税额；期末贷方余额，反映企业尚未缴纳的增值税。2. 应交税金 应交增值税 科目的期末借方余额，反映尚未抵扣的增值税。（四）科目明细专栏核算内容企业应在 应交税金 科目下设置 应交增值税 明细科目。在 应交增值税 明细账中，应设置 进项税额 、 已交税金 、 销项税额 、 出口退税 、 进项税额转出 等专栏。1. 进项税额 专栏 进项税额 专栏，记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。2. 已交税金 专栏 已交税金 专栏，记录企业已缴纳的增值税额。企业已缴纳的增值税额用蓝字登记；退回多缴的增值税额用红字登记。3. 销项税额 专栏 销项税额 专栏，记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额，用蓝字登记；退回销售货物应冲销的销项税额，用红字登记。4. 出口退税 专栏 出口退税 专栏，记录企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而收到的退回的税款。出口货物退回的增值税额，用蓝字登记；出口货物办理退税后发生退货或者退关而补缴已退的税款，用红字登记。5. 进项税额转出 专栏 进项税额转出 专栏，记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。6. 出口抵减内销产品应纳税额 专栏企业应在 应交税金 应交增值税 科目下增设 出口抵减内销产品应纳税额 专栏，记录企业按规定的退税率计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额。7. 转出未交增值税 和 转出多交增值税 专栏企业在 应交税金 应交增值税 科目下增设 转出未交增值税 和 转出多交增值税 专栏，分别记录一般纳税企业月终转出未交或多交的增值税。（五）科目核算账户格式企业的 应交税金 科目所属 应交增值税 明细科目可按上述规定设置有关的专栏进行明细核算；也可以将有关专栏的内容在 应交税金 科目下分别单独设置明细科目进行核算，在这种情况下，企业可沿用三栏式账户，在月份终了时，再将有关明细账的余额结转 应交税金 应交增值税 科目。小规模纳税企业，仍可沿用三栏式账户，核算企业应缴、已缴及多缴或欠缴的增值税。二、 应交税金 未交增值税 科目企业应在 应交税金 科目下设置 未交增值税 明细科目，核算一般纳税企业月终时转入的应交未交增值税额，转入多交的增值税也在本明细科目核算。三、 应交税金 增值税检查调整 科目增值税检查后的账务调整，应设立 应交税金 增值税检查调整 专门账户。凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记本科目；凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记本科目，贷记有关科目；全部调账事项入账后，应结出本账户的余额，并对该余额进行处理。（一）若余额在借方，全部视同留抵进项税额，按借方余额数，借记 应交税金 应交增值税（进项税额） 科目，贷记本科目。（二）若余额在贷方，且 应交税金 应交增值税 账户无余额，按贷方余额数，借记本科目，贷记 应交税金 未交增值税 科目。（三）若本账户余额在贷方， 应交税金 应交增值税 账户有借方余额且等于或大于这个贷方余额，按贷方余额数，借记本科目，贷记 应交税金 应交增值税 科目。（四）若本账户余额在贷方， 应交税金 应交增值税 账户有借方余额但小于这个贷方余额，应将这两个账户的余额冲出，其差额贷记 应交税金 未交增值税 科目。上述账务调整应按纳税期逐期进行。四、 应交税金 待抵扣进项税额 科目辅导期一般纳税人应在 应交税金 科目下增设 待抵扣进项税额 明细科目，用于核算辅导期一般纳税人取得尚未进行交叉稽核比对的已认证专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书、废旧物资普通发票以及货物运输发票进项税额。五、 应交税金 科目名称的调整 应交税费 科目（一）本科目核算企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。企业代扣代交的个人所得税等，也通过本科目核算。（二）本科目可按应交的税费项目进行明细核算。应交增值税还应分别 进项税额 、 销项税额 、 出口退税 、 进项税额转出 、 已交税金 等设置专栏。（三）应交增值税的主要账务处理。1.企业采购物资等，按应计入采购成本的金额，借记 材料采购 、 在途物资 或 原材料 、 库存商品 等科目，按可抵扣的增值税额，借记本科目（应交增值税 进项税额），按应付或实际支付的金额，贷记 应付账款 、 应付票据 、 银行存款 等科目。购入物资发生退货做相反的会计分录。2.销售物资或提供应税劳务，按营业收入和应收取的增值税额，借记 应收账款 、 应收票据 、 银行存款 等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记本科目（应交增值税 销项税额），按确认的营业收入，贷记 主营业务收入 、 其他业务收入 等科目。发生销售退回做相反的会计分录。3.出口产品按规定退税的，借记 其他应收款 科目，贷记本科目（应交增值税 出口退税）。4.交纳的增值税，借记本科目（应交增值税 已交税金），贷记 银行存款 科目。企业（小规模纳税人）以及购入材料不能抵扣增值税的，发生的增值税计入材料成本，借记 材料采购 、 在途物资 等科目，贷记本科目。对此，您还有什么不明白的地方吗？来论坛和大家一起交流沟通吧。 责任编辑：泥巴姐 最新企业所得税年度纳税申报表下载
