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问题：附注的主要内容包括哪些？答案：财务报表附注一般包括如下项目： （1）企业的基本情况； （2）财务报表编制基�。� （3）遵循企业的声明； （4）重要会计政策和会计估计； （5）会计政策和会计估计变更及差错更正的说明； （6）重要报表项目的说明； （7）其他需要说明的重要事项，如或有和承诺事项、日后非调整事项，关联方关系及其交易等。你关心的热点，才是实务的头条。戳图点击了解财税实务会员，更多知识等你拿 如何确定从业人数是不是符合小型微利企业条件？
财务人员清查公司购进的商品，发现商品发生损耗时，可将其计入通过待处理财产损溢科目核算，相关的账务处理怎么做？商品损耗会计分录1、调减有关存货账户的金额：借：待处理财产损溢 贷：原材料、生产成本、库存商品等有关存货科目2、根据审批意见进行处理：借：原材料(残料入库) 其他应收款 管理费用(净损失) 贷：待处理财产损溢3、结转成本：借：主营业务成本 贷：库存商品库存商品是指企业已完成全部生产过程并已验收入库，合乎标准规格和技术条件，可以按照合同规定的条件送交订货单位，或可以作为商品对外销售的产品以及外购或委托加工完成验收入库用于销售的各种商品。简而言之，库存商品指一切闲置的，用于未来的，有经济价值的商品�？獯嫔唐房颇亢怂闫笠悼獯娴母髦稚唐返氖导食杀�(或进价)或计划成本(或售价)，包括库存产成品、外购商品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品以及寄存在外的商品等。接受来料加工制造的代制品和为外单位加工修理的代修品，在制造和修理完成验收入库后，视同企业的产成品，也通过本科目核算。待处理财产损溢是什么？待处理财产损溢是会计里边的科目，属于资产类账户，核算企业在清查财产过程中已经查明的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损。查明原因后，待处理财产损溢应无余额。 未查明原因，年中各月末“待处理财产损溢”科目余额，可以根据该财产的流动性分别列示于资产负债表中的“其他流动资产”科目�？獯嫔唐肥粲谑裁纯颇�？附相关会计分录
为了引导群众正确消费，在征收增值税的基础上，会对某些产品征收消费税。那么消费税的相关会计分录怎么做？消费税的会计分录1、企业将自产的应税消费品直接对外销售的，企业按规定计算出消费税借：税金及附加贷：应交税费——应交消费税2、应税消费品被用于资产研发或在建工程等方面，应当按照规定将计算出的消费税计入相关成本借：在建工程贷：应交税费——应交消费税3、应税消费品的委托加工，按照税法规定，企业委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款（1）委托加工的应税消费品，委托方将收回的应税消费品用于连续生产应税消费品，所纳税款准予按规定抵扣借：委托加工物资应交税费——应交消费税贷：银行存款（2）委托方将收回的应税消费品用于出售①委托方出售价格低于受托方的计税价格的，属于直接出售不再缴纳消费税，将应缴纳消费税计入“委托加工物资”科目的借方借：委托加工物资贷：银行存款②委托方出售价格高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，按照相关规定申报缴纳消费税，在计税的同时可以扣除受托方已代收代缴的消费税借：委托加工物资应交税费——应交消费税贷：银行存款等4、进口产品需要缴纳消费税，把消费税计入采购成本借：原材料贷：银行存款5、实际缴纳消费税时借：应交税费——应交消费税贷：银行存款消费税是什么？消费税是以消费品的流转额作为征税对象的各种税收的统称，是政府向消费品征收的税项，可从批发商或零售商征收，是典型的间接税。在对货物普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品再征收一道消费税，目的是为了调节产品结构，引导消费方向，保证财政收入。收到商家返利的账务处理怎么做？
委托研发产生的样机 产权归属决定税务处理方式摘要：为解决会计人员掌握新准则时操作困难问题，笔者采用逐层分解方法，对所得税费用逐层分解，得出所得税费用核算总公式。本文认为：通过从当期应缴所得税和递延所得税两个方向展开对所得税费用的分解，清楚地向会计人员展现所得税费用核算各个环节，便于其在新准则下进行所得税核算。 关键词：当期应交所得税,递延所得税,所得税费用 0 引言 本文从当期应交所得税和递延所得税两个方向对所得税费用核算进行分解，使会计人员清楚掌握资产负债表债务法下所得税费用的核算过程。 1 当期应交所得税的核算 1.1 核算公式 1.1.1 当期应交所得税＝应纳税所得额 所得税率。 1.1.2 应纳税所得额＝会计利润＋按会计准则规定计入利润表但不允许税前扣除的费用＋／－计入利润表的费用与可予税前抵扣的费用金额之间的差额＋／－计入利润表的收入与应计入应纳税所得额的收入之间的差额－税法规定的不征税收入＋／－其他需要调整的因素[1]。 1.1.3 当期应交所得税＝［会计利润＋／非暂时性差异＋可抵扣暂时性差异－应纳税暂时性差异] 所得税 率。 1.2 非暂时性差异 1.2.1 概念。因税法规定与会计准则规定在收入和费用确认范围和标准不一致所造成的差异。[2] 1.2.2 处理。非暂时性性差异只影响当期应税利润，不影响以后各期纳税额，不作账务处理。在计算所得税费用和当期应交所得税时，需将其调整税前会计利润。如：北方公司向关联企业捐赠现金400万。会计上，这笔捐赠支出作为费用，可冲抵利润表中的会计利润。但按照税法规定，这笔捐赠支出不允许税前扣除，要缴所得税。因此产生400万永久性差异。 1.3 暂时性差异 1.3.1 可抵扣暂时性差异 ①概念。在确定未来收回资产或清偿负债期间应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。[3] 资产计税基础指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按税法可自应税经济利益中抵扣的金额。资产账面价值指资产入账时的价值。负债计税基础指负债账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。负债账面价值指负债入账时的价值。 ②产生。当资产账面价值小于计税基础，或负债账面价值大于计税基础时，产生可抵扣暂时性差异。公式：可抵扣暂时性差异＝资产计税基�。嗣婕壑�，或：可抵扣暂时性差异＝负债账面价值－计税基矗如：北方公司2006年12月购入一台新设备并投入使用。设备原值为100万，预计净残值为4万；折旧年限为5年；会计上用双倍余额递减法计提折旧，税法按直线法提折旧。2007年税法折旧额＝（100－4） 5＝19.2万。因此，2007年末固定资产的计税基�。�100－19.2＝80.8万。折旧率＝40%，折旧额＝100 40%＝40万。账面价值＝100－40＝60万�？傻挚墼菔毙圆钜欤郊扑盎。嗣婕壑担�80.8－60＝20.2万。 1.3.2 应纳税暂时性差异 ①概念。指在确定未来收回资产或清偿负债期间应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。[4] ②产生。当资产账面价值大于计税基础，或负债账面价值小于计税基础时，产生应纳税暂时性差异。公式：应纳税暂时性差异＝资产账面价值－计税基础，或应纳税暂时性差异＝负债计税基�。嗣婕壑�。如：2007年末，北方公司持有的交易性证券以其公允价值150万计价，该批交易性金融证券成本为100万，计税基�。绞导食杀�。应纳税暂时性差异＝150－100＝50万。 如果会计年份只有一年，那么完成当期应缴所得税的核算后，所得税费用的核算就结束了。当期应交所得税直接转入所得税费用。即：所得税费用＝当期应交所得税。会计分录： 借：所得税费用 贷：应交税费 应交所得税 2 递延所得税的核算 递延所得税指应予确认的递延所得税资产和递延所得税负债在期末应有的金额相对于原已确认金额之间的差异，及递延所得税资产及递延所得税负债当期发生额的综合结果。公式：递延所得税＝递延所得税负债－递延所得税资产。 2.1 递延所得税负债 ①概念。指根据应税暂时性差异计算的未来期间应付所得税金额。②产生。应纳税暂时性差异产生递延所得税负债。[5]公式：递延所得税负债＝应纳税暂时性差异 所得税率。如：上例中，由于持有交易性证券的公允价值变动产生了50万应纳税暂时性差异。所得税率为25%。递延所得税负债＝50 25%＝12.5万。 2.2 递延所得税资产 2.2.1 概念。指对可抵扣暂时性差异，以未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限确认的一项资产。 2.2.2 产生�？傻挚墼菔毙圆钜觳菅铀盟白什�。用公式表示为：递延所得税资产＝可抵扣暂时性差异 所得税率。如：2007年末固定资产产生的可抵扣暂时性差异＝80.8－60＝20.2万。因此，递延所得税资产＝20.2 25%＝5.05万。 3 所得税费用的核算 所得税费用＝[会计利润＋／非暂时性差异＋可抵扣暂时性差异－应纳税暂时性差异] 所得税率＋[（应纳税暂时性差异 所得税率－期初递延所得税负债）－（可抵扣暂时性差异 所得税率－期初递延所得税资产）]。 所得税费用的核算过程 4 案例分析：北方公司2007年所得税费用的核算过程 采用资产负债表债务法核算所得税费用，所得税率25%。2007年利润总额为1000万。当年发生交易或事项中，会计与税法规定存在差异项目如下：2007年1月购入一台新设备并投入使用，原值100万，预计净残值4万，折旧年限5年，会计用双倍余额递减法提折旧，税法按直线法提折旧；2007年末一项存货原值60万，已提存货跌价准备6万；2007年12月30日为销售产品提供保修服务，确认预计负债10万；2007年12月31日收到一笔100万的合同预付款，将其作为预收账款核算；2007年12月30日，持有交易性证券以其公允价值150万计价，该批交易性金融证券的成本100万；购买国库券在2007年12月获10万利息收入；为促销，产生20万销售折让。期初递延所得税资产余额10万。试计算2007年所得税费用，并编制会计分录。单位：元。 4.1 核算当期所得税 4.1.1 非暂时性差异 非暂时性差异＝20－10＝10万。 4.1.2 暂时性差异 ①可抵扣暂时性差异＝（80.8－60）＋（60－54）＋（10－0）＋（10－0）＝46.8万。②应纳税暂时性差异＝150－100＝50万。 4.1.3 当期应交所得税 当期应交所得税＝（1000＋10＋46.8－50） 25%＝251.7万。 若会计年份只有一年，不存在递延所得税。所得税费用为当期应交所得税。 会计分录： 借：所得税费用 2517000 贷：应交税费 应交所得税 2517000 若会计年份大于一年，存在递延所得税，所得税费用中除了包括当期应缴所得税外，还包括递延所得税，进行以下核算： 4.2 核算递延所得税 递延所得税＝（50 25%－0）－（46.8 25%－10）＝10.8万。 4.3 核算所得税费用 所得税费用＝251.7＋10.8＝262.5万。 4.4 编制会计分录 借：所得税费用 2625000 贷：应交税费 应交所得税 2517000 递延所得税负债 108000 5 结论 本文深入研究新会计准则所得税相关规定后，对所得税费用核算过程分解，得出所得税费用核算分解图。同时通过对所得税费用两个组成部分进行剖析，得出资产负债表债务法下所得税费用核算总公式。最后通过案例分析，清楚展示所得税费用核算过程。本文采用逐层分解方法，使所得税费用核算过程更直观，有利于会计人员快速掌握资产负债表债务法下所得税费用的核算方法。 参考文献： [1]会计司编写组.企业会计准则讲解[M].人民出版社.2007年. [2]焦宁.谈新税法下的永久性差异与暂时性差异[J].时代金融.2008.(5):P153. [3]甘建伟.谈谈新准则中的暂时性差异[J].科技风.2008,(10):P84. [4]陈兆芳.浅议企业所得税计税基础与暂时性差异[J].财会通讯（综合版）.2007(7):P79. [5]崔侠.所得税资产负债表债务法的会计核算解析[J].商场现代化.2007(12):P330责任编辑：冠 浅论现代企业人才管理战略
