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税务总局贵州省税务局 中国保险监督管理委员会贵州监管局关于印发《贵州省机动车车船税代收代缴管理办法》的公告 税务总局贵州省税务局 中国保险监督管理委员会贵州监管局公告2018年第32号 为了加强车船税的征收管理，规范车船税代收代缴工作流程，做好机动车车船税代收代缴工作，根据《车船税法》及其实施条例、《税务总局 中国保险监督管理委员会关于机动车车船税代收代缴有关事项的公告》（税务总局 中国保险监督管理委员会公告2011年第75号）的有关规定，印发《贵州省机动车车船税代收代缴管理办法》。 税务总局贵州省税务局中国保险监督管理委员会贵州监管局2018年9月29日 贵州省机动车车船税代收代缴管理办法 第一条为了加强车船税的征收管理，根据《税收征收管理法》（以下简称税收征管法）及其实施细则、《车船税法》（以下简称车船税法）及《车船税法实施条例》（以下简称车船税法实施条例）、《税务总局 中国保险监督管理委员会关于机动车车船税代收代缴有关事项的公告》（税务总局 中国保险监督管理委员会公告2011年第75号）、《税务总局关于发布〈车船税管理规程（试行）〉的公告》（税务总局公告2015年第83号）及《贵州省车船税实施办法》的有关规定，制定本办法。 第二条从事机动车交通事故责任强制保险（以下简称交强险）业务的保险机构为机动车车船税法定扣缴义务人，应当在收取交强险保险费时依法代收车船税。 第三条除免税和已缴纳了车船税并取得完税凭证的机动车外，凡在我省购买交强险的应税机动车辆，纳税人均应依照本办法的规定在购买交强险的同时缴纳车船税。 第四条保险机构应当自代收代缴车船税义务发生之日起30日内，向其所在地主管税务机关申报办理扣缴税款登记，领取扣缴税款登记证件；对已办理税务登记的保险机构，主管税务机关可只在其税务登记证件上登记扣缴税款事项，不再发给扣缴税款登记证件。 第五条保险机构应当自代收代缴车船税义务发生之日起10日内，设置代收代缴税款账簿。并按规定的保管期限保管账簿、记账凭证、完税凭证、完税证明、减免税证明及其他有关资料。 保险机构会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算代收代缴税款情况的，其计算机输出的完整书面会计记录，可视同会计账簿；不能通过计算机正确、完整计算代收代缴税款情况的，应当建立与代收代缴税款有关的其他账簿。 第六条保险机构应在纳税人购买机动车交强险的同时，代收代缴车船税。 购置的新机动车，购置当年的应纳税额从购买日期的当月起至该年度终了按月计算。 计算公式为：应纳税额＝（年应纳税额/12） 应纳税月份数。 第七条应税机动车临时上道路行驶而购买短期交强险，纳税人不能提供车船税完税证明或免税证明的，车船税从当年1月起至12月止计算；因距规定的报废期限不足一年而购买短期交强险的应税机动车，纳税人不能提供车船税完税证明或免税证明的，车船税从当年1月起至交强险截止日的当月按月计算。 第八条保险机构每月代收的车船税税款，应于次月10日内（遇法定节假日顺延）向所在地主管税务机关办理申报解缴手续，并报送《贵州省车船税代收代缴报告表》（见附件1），同时通过电子方式报送车船税纳税明细数据。 第九条除车船税法规定的免税车辆外，机动车的所有人或管理人在购买交强险时无法提供税务机关出具的完税证明或免税证明，且无法立即足额缴纳车船税的，保险机构、保险中介机构不得将保单、保险标志和保费发票等票据交给投保人，直至投保人缴纳车船税或提供税务机关出具的完税证明或免税证明。 第十条保险机构依法代收代缴车船税时，纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的，保险机构除按本办法第九条的规定处理外，还须在《纳税人拒绝扣缴义务人代收代缴车船税报告单》（见附件2，以下简称《报告单》）上填列拒缴车船税纳税人相关信息并要求拒缴人注明拒缴原因后签字确认。纳税人拒绝签字的，由两名经办人签字注明拒缴原因，并将拒缴情况在1个工作日之内报告所在地主管税务机关。保险机构在次月10日前向主管税务机关申报解缴代收车船税款时，应将上月产生的《报告单》原件一并报送主管税务机关，由主管税务机关直接向纳税人追缴税款、滞纳金，纳税人拒不缴纳的，依照税收征管法的规定执行。 纳税人对保险机构代收代缴车船税款有异议的，可以直接向税务机关申报缴纳税款，也可以在保险机构代收税款后向保险机构主管税务机关提出申诉，税务机关应在接到纳税人申诉之日起3个工作日内确定其应纳车船税税款金额，并书面通知保险机构据以代收税款。 第十一条保险机构应严格按照规定税目税额代收代缴车船税，不得以任何形式擅自多收、减免和赠送机动车车船税，不得以减免或赠送机动车车船税作为业务竞争手段，不得遗漏应录入的信息或录入虚假信息。各保险机构不得将代收的机动车车船税计入交强险保费收入，不得据此向保险中介机构支付代收车船税的手续费。 第十二条保险机构代收机动车车船税，应向纳税人开具含有完税信息的保险单及发票，作为纳税人缴纳车船税的证明。纳税人需要另外开具完税凭证的，保险机构应告知纳税人凭交强险保单到保险机构所在地的主管税务机关开具。主管税务机关应根据纳税人所持注明已收税款信息的保险单，开具《税收完税证明（表格式）》，并在保险单上注明 完税凭证已开具 字样。《税收完税证明（表格式）》的第一联（收据）交纳税人作完税凭证，第二联（报查）和保险单复印件由税务机关留存备查。 第十三条保险机构在代收车船税时，应根据纳税人提供的前次保险单，查验纳税人上一年度的完税情况。对上一年度没有缴纳车船税的，保险机构在代收当年度应纳税款的同时，还应代收代缴上年度的未缴税款，并从当年1月1日起至购买本年度交强险的当日止，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。 第十四条对节约能源的车辆，减半征收车船税；对使用新能源的车辆，免征车船税。节约能源的车辆、使用新能源的车辆由保险机构在办理交强险时根据有关部门公布的车型目录自行办理减免税手续，不需要税务机关开具车船税减免税证明。 （一）对于减免车船税的节约能源、使用新能源车辆，以纳入、税务总局、工业和信息化部联合发布《节约能源 使用新能源车辆（船舶）减免车船税的车型（船型）目录》作为认定依据。 （二）对于不属于车船税征收范围的纯电动乘用车、燃料电池乘用车，以纳入、税务总局、工业和信息化部联合发布《不属于车船税征收范围的纯电动 燃料电池乘用车车型目录》作为认定依据。 第十五条保险机构在办理交强险时，不需代收代缴以下车辆车船税，但应按规定录入车辆信息资料。 （一）纯电动乘用车、燃料电池乘用车、使用新能源的车辆；军队和武警专用车辆、警用车辆；临时入境的外国车辆和香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区的车辆。 保险机构在办理上述车辆的交强险时，须将车辆登记证书、行驶证书，号牌等信息录入交强险业务系统，投保人如首次在该保险机构投保，须将登记证书或行驶证书复印件附于保险单业务留存联之后，存档备查。 军队和武警专用车辆以军队、武警车船管理部门核发的军车号牌和武警号牌作为认定依据；警用车辆以公安机关核发的警用号牌（车牌号最后一位登记编号为红色 警 字）作为认定依据；临时入境的外国车辆以中国海关等部门出具的准许机动车入境的凭证作为认定依据；香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区的车辆根据公安交通管理部门核发的批准文书作为认定依据。 （二）城市公交车辆、农村客运车辆和农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车、低速载货汽车等需由县级以上税务机关开具减免税证明的免税车辆。 保险机构在办理上述车辆的交强险时，须将税务机关开具的减免税证明编号和出具该证明的税务机关名称录入交强险业务系统，并将减免税证明附于保险单业务留存联之后，存档备查。 纳税人不能提供税务机关开具的《车船税减免税证明》证明免税的机动车，保险机构应按相应的税目税额依法代收车船税款。 （三）已在税务机关申报缴纳车船税或受委托代征单位已代收车船税的车辆。 保险机构在办理上述车辆的交强险时，须将已缴纳车船税的完税凭证号和出具该凭证的主管税务机关名称录入交强险业务系统，并将完税凭证的复印件附在保险单业务留存联之后，存档备查。 保险机构交强险业务系统与税务机关征管系统实现联网数据共享的，保险机构在销售交强险时，可不录入完税凭证或减免税证明的有关信息，也不需保留完税凭证复印件或减免税证明。 第十六条保险机构应对纳税人提供的车辆证明资料进行严格审核。确认无误后，将纳税人名称、组织机构代码、身份证号码、车牌号码、机动车类型、厂牌型号、车架号码、发动机号码、核定载客人数、发动机排气量、整备质量等信息录入交强险业务系统。 对车辆所涉及的核定载客人数、发动机排气量、整备质量等计税依据信息，应以车辆管理部门核发的车辆登记证书或行驶证书相应项目所载数据为准。保险机构不能确定车船税计税标准的，由纳税人向保险机构提供车辆出厂合格证明或者进口相应凭证等车辆证明资料，确实无法提供的，保险机构可参照同类型车辆确定车船税计税标准，无同类车型可供参照的，应将有关情况报告主管税务机关，由主管税务机关根据车辆状况在3个工作日内核定计税标准。 第十七条纳税人应当向保险机构提供机动车的相关信息。拒绝提供的，税务机关按照税收征管法的有关规定处理。 保险机构在销售交强险时，要求纳税人提供以下资料查验： （一）机动车所有人或管理人的单位组织机构代码证（或加载统一社会信用代码的营业执照）原件（核对）及复印件（留存）或居民身份证原件（核对）及复印件（留存）； （二）机动车行驶证原件（核对）及复印件（留存）和反映机动车排气量、整备质量、核定载客人数等信息的相应凭证； （三）上年度含有纳税人缴纳车船税信息的保险单，或上年度车船税完税凭证； （四）购置的新机动车在购买交强险时未办理机动车行驶证的，应提供购车发票、出厂合格证或者车辆一致性证书的原件（核对）、复印件（留存）及本条第（一）项资料。 （五）上年已完税的机动车，上述项资料齐备的，无需再次提供。 （六）需开具车船税减免税证明的车辆，提供《车船税减免税证明》原件。 第十八条各保险机构要做好机动车投保、缴税信息以及其他相关信息的档案整理、保存工作，并接受税务机关和保险监管机构的检查，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒。 第十九条保险机构委托保险中介机构销售交强险的，应加强对中介机构的培训和管理，要求中介机构录入代收车船税的相关信息，并保存相关涉税凭证的复印件。中介机构应在交强险保单签发后5个工作日内，向保险机构结报税款，并如实提供相关信息。中介机构应自觉接受税务机关和保险监管机构的检查。保险机构无论是直接销售还是委托销售交强险，都应依法履行代收代缴机动车车船税的义务，并承担相应责任。 第二十条对在一个纳税年度内，已完税机动车因被盗抢、报废、灭失而申请车船税退税的，由保险机构所在地主管税务机关按车船税法实施条例的规定办理。 第二十一条主管税务机关应在保险机构申报并结报税款后，按照有关规定向保险机构及时足额支付手续费。 保险机构应当严格按照、税务总局、中国人民银行的有关规定加强车船税代收代缴手续费的管理。 第二十二条各级税务机关要严格审查保险机构报送的车船税代收代缴信息。 各级税务机关对保险监管机构和保险机构提供的信息应予保密，除办理涉税事项外，不得用于其他目的。 第二十三条税务机关与保险监管机构要协调配合，建立工作协调机制和信息交换机制，定期或不定期对保险机构代收代缴情况联合进行监督和检查，及时解决车船税征缴中出现的问题。 第二十四条保险机构、保险中介机构未按规定履行车船税代收代缴义务的，依照税收征管法及其实施细则的规定处理。同时，税务机关应将处理情况以书面形式及时通报保险监管部门。 第二十五条本办法自发文之日起执行。《贵州省地方税务局中国保险监督管理委员会贵州监管局关于印发〈贵州省机动车车船税代收代缴管理办法〉的通知》（黔地税发〔2012〕25号）同时停止执行。 附件： 责任编辑：qzz 活动说明：此抽奖活动会随机抽选幸运用户，并非所有人可见。参与后优惠券仅限48小时内使用。贵州车船税联网征收若干问题处理规程及争议解决办法
有些公司在日常经营过程中会给员工提供免费午餐，一般可以计入应付职工薪酬科目，管理费用科目核算，相应的会计分录是什么？公司免费提供午餐的会计分录借：应付职工薪酬——福利费贷：库存现金/银行存款借：管理费用——福利费贷：应付职工薪酬——福利费什么是应付职工薪酬？企业通过“应付职工薪酬”科目核算应付职工薪酬的计提、结算、使用等情况。“应付职工薪酬”科目包括“工资””职工福利费””非货币性福利””社会保险费””住房公积金””工会经费””职工教育经费””带薪缺勤””利润分享计划””设定提存计划””设定受益计划””辞退福利”等明细科目。管理费用是什么？管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各种费用。包括的具体项目有：企业董事会和行政管理部门在企业经营管理中发生的，或者应当由企业统一负担的公司经费、工会经费、待业保险费、劳动保险费、董事会费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、业务招待费、办公费、差旅费、邮电费、绿化费、管理人员工资及福利费等�？獯嫦纸鹗鞘裁�？库存现金是指存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币�？獯嫦纸鹗瞧笠盗鞫宰钋康淖什�，企业应当严格遵守有关现金管理制度，正确进行现金收支的核算，监督现金使用的合法性与合理性。生育津贴冲减工资的会计分录怎么做？
国债利息收入是调减项目，在汇算清缴的时候纳税调减。根据会计准则的做账处理原则，会将收到的国债利息收入计入到“投资收益”这个科目的，再根据《企业所得税法》第二十六条规定，国债利息收入是属于免税收入的。因此，就要从利润总额中将这一笔收入扣除。所以要做纳税调减，减少应纳税所得额。国债的利息怎么算？（1）电子式国债提兑或到期利息计算公式：提兑应付利息=应计利息减去应扣利息。应计利息=提兑本金×票面年利率÷当前年度实际天数×从上一付息日起持有天数；应扣利息=提兑本金×票面年利率÷当前年度实际天数×利息扣除天数。（2）凭证国债提兑或到期利息计算公式：提兑应付利息=提兑本金×分档利率×（起息日起对月对日计算整年数+不足整年剩余天数÷当前年度实际天数）。国债利息收入免税的含义“国债利息收入免税”是指企业持有国债而取得的利息所得税不用支付。国债利息收入是指企业持有国务院门发行的国债取得的利息收入，它是相对于企业经营国债的所得，即在二级市场上买卖国债的所得而言的，企业经营国债所得应按规定缴纳企业所得税。1、企业从发行者直接投资购买的国债：企业投资国债从国务院门取得的国债利息收入，应以国债发行时约定应付利息的日期，确认利息收入的实现。从发行者取得的国债利息收入，全额免征企业所得税。2、企业到期前转让国债、或者从非发行者投资购买的国债：企业转让国债，应在国债转让收入确认时确认利息收入的实现；其持有期间尚未兑付的国债利息收入，免企业所得税。个税汇算开始，你是补税还是退税？
总账会计每月工作流程有哪些？对于企业发生的“分包工程”，发生的预付工程款，一般通过应付账款等科目进行核算，相关的会计分录怎么做？分包工程费用的会计分录1.预付工程款根据合同约定支付的预付款应计入“应付账款——应付分包款”科目借：应付账款——应付分包款贷：银行存款2.工程款结算应根据与分包企业确认额结算通知单，确认应付的工程款借：合同履约成本——工程施工——分包工程费用贷：应付账款——应付分包款应付账款是什么？应付账款是会计科目的一种，用以核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项。通常是指因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的债务，这是买卖双方在购销活动中由于取得物资与支付货款在时间上不一致而产生的负债。应付账款属于负债类账户，贷方反映应付账款实际发生数，借方反映应付账款实际偿还数�：贤脑汲杀臼鞘裁�？“合同履约成本”核算企业为履行当前或预期取得的合同所发生的、不属于其他企业会计准则规范范围且按照本准则应当确认为一项资产的成本。企业因履行合同而产生的毛利不在本科目核算。本科目可按合同，分别“服务成本”“工程施工”等进行明细核算。企业发生上述合同履约成本时，借记本科目，贷记“银行存款”“应付职工薪酬”“原材料”等科目；对合同履约成本进行摊销时，借记“主营业务成本”“其他业务成本”等科目，贷记本科目。涉及增值税的，还应进行相应的处理。本科目期末借方余额，反映企业尚未结转的合同履约成本。企业拍卖车辆的会计分录怎么做？
