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税务总局关于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题的公告税务总局公告2021年第28号为贯彻落实国务院激励企业加大研发投入、优化研发费用加计扣除政策实施的举措，深入开展2021年“我为纳税人缴费人办实事暨便民办税春风行动”，方便企业提前享受研发费用加计扣除优惠政策，现就有关事项公告如下：一、关于2021年度享受研发费用加计扣除政策问题（一）企业10月份预缴申报第3季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）企业所得税时，可以自主选择就前三季度研发费用享受加计扣除优惠政策。对10月份预缴申报期未选择享受优惠的，可以在2022年办理2021年度企业所得税汇算清缴时统一享受。（二）企业享受研发费用加计扣除政策采劝真实发生、自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式，由企业依据实际发生的研发费用支出，自行计算加计扣除金额，填报《企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》享受税收优惠，并根据享受加计扣除优惠的研发费用情况（前三季度）填写《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）。《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）与政策规定的其他资料一并留存备查。二、关于研发支出辅助账样式的问题（一）《税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（2015年第97号，以下简称97号公告）发布的研发支出辅助账和研发支出辅助账汇总表样式（以下简称2015版研发支出辅助账样式）继续有效。另增设简化版研发支出辅助账和研发支出辅助账汇总表样式（以下简称2021版研发支出辅助账样式），具体样式及填写说明见附件。（二）企业按照研发项目设置辅助账时，可以自主选择使用2015版研发支出辅助账样式，或者2021版研发支出辅助账样式，也可以参照上述样式自行设计研发支出辅助账样式。企业自行设计的研发支出辅助账样式，应当包括2021版研发支出辅助账样式所列数据项，且逻辑关系一致，能准确归集允许加计扣除的研发费用。三、关于其他相关费用限额计算的问题（一）企业在一个纳税年度内同时开展多项研发活动的，由原来按照每一研发项目分别计算“其他相关费用”限额，改为统一计算全部研发项目“其他相关费用”限额。企业按照以下公式计算《?税务总局?科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）第一条第（一）项“允许加计扣除的研发费用”第6目规定的“其他相关费用”的限额，其中资本化项目发生的费用在形成无形资产的年度统一纳入计算：全部研发项目的其他相关费用限额=全部研发项目的人员人工等五项费用之和×10％/(1-10%)“人员人工等五项费用”是指财税〔2015〕119号文件第一条第（一）项“允许加计扣除的研发费用”第1目至第5目费用，包括“人员人工费用”“直接投入费用”“折旧费用”“无形资产摊销”和“新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费”。（二）当“其他相关费用”实际发生数小于限额时，按实际发生数计算税前加计扣除额；当“其他相关费用”实际发生数大于限额时，按限额计算税前加计扣除额。四、执行时间本公告第一条适用于2021年度，其他条款适用于2021年及以后年度。97号公告第二条第（三）项“其他相关费用的归集与限额计算”的规定同时废止。特此公告。附件：1. 2.财务人员要了解财税政策，及时获取财税新政请关注会计实务财经法规库，如想了解更多财税政策，可以了解一下赵海立老师的课程，全年持续更新，带你月月学新政，职场不落伍！更多推荐： 小规模纳税人季度销售额45万以下免征优惠，看这里！
2020年度企业所得税汇算清缴工作已开始。今天，和大家一起关注以下知识点：企业发生的�？詈椭湍山鸶萌绾谓兴扒翱鄢�?一、罚金、�？詈捅幻皇詹莆锏乃鹗Ц荨镀笠邓盟胺ā返谑豕娑�，“罚金、�？詈捅幻皇詹莆锏乃鹗А辈坏迷诩扑阌δ伤八枚钍笨鄢�。罚金：是指人民法院判处犯罪分子强制向缴纳一定数额金钱的刑罚方法，主要适用于破坏经济秩序和其他谋取非法利益有联系的犯罪，以及少数较轻的犯罪。没收财产：是指将犯罪人的财物、现金、债权等财产收归所有，以弥补因其犯罪造成的损失。�？钍切姓Ψ５囊恢�，是指行为人的行为没有违反刑法的规定，但违反了各行政法规的规定，行政执法部门依据行政法规的规定和程序决定对行为人采取的一种行政处罚。罚金、�？詈捅幻皇詹莆锏乃鹗�，本质上都是违反了法律、法规或行政性规定所造成的损失，不属于正常的经营性支出，不允许在税前扣除。划重点：企业应注意区分“罚金、�？詈捅幻皇詹莆铩焙途梅？畹那�。诸如经济合同违约金(包括银行罚息)、赔偿金、�？畹�，属于纳税人按照经济合同规定支付的违约金，并且与生产经营相关，是可以税前扣除的!二、税收滞纳金、加收利息1.《企业所得税法》第十条规定：在计算应纳税所得额时，税收滞纳金支出不得扣除。税收滞纳金，是指纳税人没有按照规定期限缴纳税款或扣缴义务人没有按照规定期限解缴税款的情况下，税务机关责令限期缴纳税款，额外按日加收的滞纳金，目的是为了保证纳税人、扣缴义务人及时履行缴纳或者解缴税款的义务，实质上是对纳税人和扣缴义务人占用税款的一种补偿，不能在税前扣除。2. 《企业所得税法》第四十八条、《企业所得税法实施条例》一百二十一条规定，税务机关根据税收法律、行政法规的规定对企业作出特别纳税调整需要补征税款的，应当补征税款，并按照规定加收利息，加收的利息不得在计算应纳税所得额时扣除。划重点：企业应注意区分税收滞纳金和非税收滞纳金的区别。诸如商业合同逾期付款向客户支付的滞纳金等非税收滞纳金，是可以税前扣除的!税务_汇算清缴_第一十一页详情 -
自然人电子税务局WEB端扣缴功能操作流程是什么？【答案】打开自然人电子税务局WEB端按照下面步骤进行操作：1.使用法人、财务负责人、有办税权限的人员（如办税员）的个人所得税APP扫码或输入账号密码登录；2.点击【单位办税】→→【扣缴申报】→→【人员信息采集】，添加或导入人员信息；3.点击【专项附加扣除信息采集】，进行采集报送，若没有专项附加扣除信息，此步骤可以跳过；4.报表填写报送：根据实际情况选择填写后计算税款；5.税款缴纳：申报表报送成功后，需要缴税的，可点击【税款缴纳】办理缴税业务。学更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、免费直播，可以查看正保会计网校会计实务频道， 有多子女的,可以对不同的子女选择不同的扣除方式吗?
无出口退税业务，申办留抵退税是否要进行免抵退税零申报？企业一般会为员工代扣代缴社保费，计提和缴纳社保时一般计入应付职工薪酬、管理费用等科目核算，具体的会计分录是什么？企业为职工缴纳社保的会计分录1、计提时借：制造费用/管理费用/销售费用贷：应付职工薪酬-社会保险费（此处为公司负担部分）2、从工资中代扣职工应负担的部分时借：应付职工薪酬-工资贷：应付职工薪酬-社会保险费（此处为个人负担部分）3、缴纳社保费时借：应付职工薪酬-社会保险费（此处为公司+员工负担）贷：银行存款什么是应付职工薪酬？应付职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，也属于职工薪酬。银行存款是什么？银行存款是储存在银行的款项，货币资金的组成部分。根据我国现金管理制度的规定，每一企业都必须在中国人民银行或专业银行开立存款户，办理存款、取款和转账结算，企业的货币资金，除了在规定限额以内，可以保存少量的现金外，都必须存入银行。企业的银行存款主要包括结算户存款、信用证存款、外埠存款等。银行存款的收支业务由出纳员负责办理。每笔银行存款收入和支出业务，都须根据经过审核无误的原始凭证编制记账凭证。单位缴纳社保的会计分录怎么写？
