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财务报表是一种表格形式的账簿记录，是公司各项重要信息的依据，编制财务报表是会计人非常重要的一项工作。今天会计网给大家整理的是编制财务报表的依据，一起来了解一下吧。财务报表包括什么？四表一注：资产负债表、现金流量表、利润表、所有者权益变动表、附注。资产负债表：由三个静态要素构成：资产、负债、所有者权益，反映企业某一特定日期财务状况的报表。利润表：由三个动态要素构成：收入、费用、利润。反映企业在一定会计期间经营成果的报表。现金流量表：反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出的财务报表。所有者权益变动表：反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的财务报表。附注：对财务报表中列示项目的进一步说明，以及未能在这些报表中列示项目的说明等。编制财务报表的直接依据编制财务报表的直接依据是记账凭证。原始凭证是编制账簿的间接依据。财务报表的编制要求1、数字真实2、内容完整财务报表应当反映企业经济活动的全貌，全面反映企业的财务状况和经营成果，才能满足各方面对会计信息的需要。3、计算准确日常的会计核算以及编制财务报表，涉及大量的数字计算，只有准确的计算，才能保证数字的真实可靠。4、报送及时及时性是信息的重要特征，财务报表信息只有及时地传递给信息使用者，才能为使用者的决策提供依据。5、手续完备企业对外提供的财务报表应加具封面、装订成册、加盖公章。利息支出为负数代表什么？附会计分录
【摘 要】 本文介绍了利用转让定价与避税地相结合进行国际税务筹划的原理,举例说明利用贸易公司在香港进行税务筹划的条件与方法,并进一步提示了受控外国公司法律制度对国际税务筹划的限制性影响。 【关键词】 国际税务筹划 转让定价 避税地 贸易公司 CFC法律 转让定价税务筹划法是指纳税人为达到转移利润躲避税负的目的,按高于或低于正常市价确定的内部价格成交。在跨国经营活动中,因国与国之间税收差别大,母公司与子公司、总公司与分公司或总机构与驻外常设机构之间具有相对独立的形式,彼此之间业务和财务联系广泛,从而有较大的余地实现产品价格转让。利用避税地进行税务筹划是在避税地建立控股公司,再由控股公司向外投资,建立其他的公司。企业跨国经营过程中可以采用转让定价与避税地相结合的方式(即在避税地建立基地公司)进行税务筹划,以便取得更好的筹划效果。下面从利用贸易公司进行税务筹划的角度加以分析。 一、利用贸易公司进行税务筹划一般手段 开展中介贸易业务是各类所得和财产向基地公司转移的基本手段。主要有两种模式: 1.在母公司和其在别国的所得来源之间插入一个中间环节。通过基地公司进行交易,使别国所得向基地公司转移。 2.公司集团内部其他关联公司之间进行交易时插入一中间环节。通过基地公司交易结合转移定价将利润由有关关联公司向基地公司转移。 二、 贸易公司的设立条件 1.设立地具有较低税率,或对外商的优惠政策。 2.可以提供足够的真实的管理活动和其他业务,以表明公司不是影子公司,使它和其他高税国的购销交易被有关税务当局承认。 3.纯避税地会受到更严格的转移定价调查,不宜入眩 三、 利用贸易公司在香港进行税务筹划 作为全球著名的自由贸易港,香港不仅实行零关税政策,而且还有着非常优惠的所得税政策。香港采用地域来源征税原则,即只有源自香港的利润才需在香港课税,而源自其他地方的利润则不需在香港缴纳所得税。 1.香港确定利润来源地的基本原则 一项交易的利润是否从香港抑或香港以外地区赚取,需要查明纳税人从事赚取有关利润的活动,以及该纳税人从事该活动的地方。在确定利润来源地时,只须考虑那些直接产生毛利的商业活动,而一般行政管理等活动通常不在考虑之列。做出日常投资或业务决定的地点,只是确定利润来源地时须考虑的因素之一,而在一般情况下并不是决定性的因素。 2.香港对贸易公司利润确认的一般原则 (1)如有关买卖合约在香港订立,所得利润须在香港课税。 (2)如有关买卖合约在香港以外的地方订立,所得利润不需在香港课税。 (3)如购买合约或售卖合约其中一项在香港订立,则初步的假设是所得利润须在香港课税,但必须考虑全部事实,以确定利润的来源地。 (4)如销售的对象是香港顾客,有关的售卖合约通常会视作在香港订立。 (5)如有关人士不需离开香港,而是在香港通过电话或其他电子媒介,包括互联网,订立买卖合约,则有关合约视作在香港订立。 (6)从贸易所赚取的利润只可划为需全数在香港课税或完全不需在香港课税,分摊计算有关利润并不适用。 四、注意受控外国公司法律制度的限制性影响 20世纪60年代以前,包括美国在内的所有实施居民税收管辖权和收入来源地税收管辖权双重税收管辖权的,都允许本国居民在外国公司拥有股权,只有当公司已将利润分配并将所获得的股息汇回本国时才就此项股息履行纳税义务。这就是所谓 延迟纳税 。这样的允许是通过避税港建立基地公司进行避税得以成功的前提。因为在这个允许下,纳税人只要不将利润分配汇回本国,而是在公司累积,就不需要向所在的高税国就这部分收入缴纳所得税。 为了对付纳税人在避税港设立基地公司进行避税,1962年美国税法新增的 F分部条款提出了特定意义的 受控外国公司 (contro11ed foreign company,简称CFC)概念。这个特定意义的 受控外国公司 不是指经济学意义上的受美国人控制的设在美国境外的所有外国公司,而是指设在避税港符合F分部条款特定条件的公司。如果一家外国公司各类有表决权股票总额中,有50%以上分属于一些美国股东,而这些美国股东每人所握有的有表决权股票又在10%以上,那么该外国公司即为受控外国公司。这种拥有股权的标准,只要在某一公司纳税年度的任何时点发生过,整个年度就可视其为受控外国公司。F分部条款规定,凡是受控外国公司,其利润归属于美国股东的部分,即使当年不分配,也不汇回美国,也要视同当年分配的股息,要分别计人各股东名下,与其他所得一并缴纳美国所得税。以后此项利润真正作为股息分配时可以不再缴纳所得税,这一部分当年实际未分配而视同已分配的所得,在外国缴纳的所得税可以按规定获得抵免。 美国采用F分部条款以后,先后有德国、加拿大、日本、法国、英国、澳大利亚、挪威、丹麦、印度尼西亚、韩国、意大利等建立或实行了受控外国公司法律(以下简称CFC法律)。 可见,企业在跨国经营过程中应注意CFC法律在有关的建立或实行情况,以便在税务筹划过程中采取必要可行的应对措施。 参考文献: [1]彭夯等编著:《企业税收筹划实务》[M].清华大学出版社,2003年4月 [2]杨 斌:《国际税收》[M].复旦大学出版社,2003年6月 责任编辑：老A 浅谈企业税务筹划
问题：某纳税人2019年4月购进国内旅客运输服务。取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单1张，注明的票价2700元，民航发展基金50元，燃油附加费120元。请问该纳税人应当如何填写申？答案：按照政策规定，纳税人购进国内旅客运输服务未取得增值税专用发票的，需根据取得的凭证类型，分别计算进项税额。其中取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，按照下列公式计算进项税额：航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%因此，该纳税人在办理2019年4月税款所属期时，应当将按照上述公式计算的航空旅客运输进项税额232.84元，填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》第8b栏“其他”“税额”列，第8b栏“其他”“份数”列填写1份，“金额”列填写2587.16元。同时，还需将上述内容填入本表第10行“（四）本期用于抵扣的旅客运输服务”。在填写增值税纳税申报表时，最需要注意的就是民航发展基金不作为计算进项税额的基数。你关心的热点，才是实务的头条。戳图点击了解财税实务会员，更多知识等你拿 增值税混合销售与兼营销售的区别是什么？
会计实务_会计分录内容详解第二百九十七页详情企业如果需要自行建造固定资产，可以采用自营的方式，又或者是采用出包的方式。对于自营工程和出包工程，该如何做账？自营工程的账务处理自营工程是指企业自己建造固定资产的工程，有关账务处理如下：外购工程物资：借：工程物资 应交税费—应交增值税(进项税额) 贷：银行存款等领用工程物资：借：在建工程 贷：工程物资领用外购原材料：借：在建工程 贷：原材料领用自产产品：借：在建工程 贷：库存商品分配工程人员工资：借：在建工程 贷：应付职工薪酬工程达到预定可使用状态：借：固定资产 贷：在建工程自营方式建造不动产的账务处理购入工程物资：借：工程物资 应交税费——应交增值税(进项税额)应交税费——待抵扣进项税额 贷：银行存款工程领用工程物资、原材料、库存商品：借：在建工程 贷：工程物资借：在建工程 贷：原材料借：应交税费——待抵扣进项税额 应交税费——应交增值税(进项税额转出) 在建工程 贷：库存商品借：应交税费——待抵进项税额 贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)分配工程人员工资：借：在建工程 贷：应付职工薪酬支付工程发生的其他费用：借：在建工程 贷：银行存款工程完工转入固定资产：借：固定资产 贷：在建工程出包工程的账务处理 出包工程是指企业通过招标方式将工程项目发包给建造承包商，由建造承包商组织施工的建筑工程和安装工程。结算、补付工程款时：借：在建工程 应交税费—应交增值税(进项税额) 贷：银行存款工程达到预定可使用状态时：借：固定资产 贷：在建工程固定资产折旧额是怎么计算的？
