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利润表中的税金及附加=消费税+城市维护建设税+教育费附加+资源税+土地增值税+房产税+车船税+城镇土地使用税+环境保护税+契税+耕地占用税+车辆购置税+印花税。税金及附加中不同的税种适用不同的计算方法，如：1、城市维护建设税=（实际缴纳增值税+消费税）×适用税率（市区的税率为7%，县城、镇的税率为5%）2、教育费附加=（实际缴纳的增值税+消费税）×3%3、地方教育附加=（实际缴纳的增值税+消费税）×2%4、房产税从价计征：全年应纳税额=应税房产原值×（1-扣除比例）×1.2%从租计征：应纳税额=不含增值税租金收入×12%（或4%）5、城镇土地使用税全年应纳税额=实际占用应税土地面积（平方米）×适用税额税金及附加属于什么科目？税金及附加是损益类科目，是指企业经营活动应负担的相关税费，具体包括消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、环境保护税、土地增值税、房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、契税、车辆购置税等。税金及附加的基本账务处理期末结转后税金及附加科目应该没有余额。1、应交消费税、城市维护建设税、教育费附加和资源税等。（1）计算确认时：借：税金及附加贷：应交税费——应交消费税等（2）实际缴纳时：借：应交税费——应交消费税等贷：银行存款（3）期末结转到本年利润：借：本年利润贷：税金及附加2、印花税（不通过应交税费核算）借：税金及附加贷：银行存款三个附加税的税率分别是多少
小规模纳税人可以自行开具增值税专用发票吗?【答案】根据《税务总局关于增值税发票管理等有关事项的公告》（税务总局公告2019年第33号）规定，增值税小规模纳税人（其他个人除外）发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人，税务机关不再为其代开增值税专用发票。如果小规模纳税人未选择自行开具增值税专用发票，则可以向主管税务机关申请代开。加入实务畅学卡会员，随时随地在线提问，多名财税专家免费极速答疑，学更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、免费直播，可以查看正保会计网校会计实务频道， 企业所得税清算报备里面，清算结束日如何填写？
企业发生股权转让与股权撤资在企业所得税处理有何不同的规定？快来学下吧。股权转让股权转让《税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）第三条● 关于股权转让所得确认和计算问题规定企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。即企业发生股权转让所得时计算公式为：股权转让所得=转让股权收入-取得股权成本企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。若关联企业之间发生股权收购，但迟迟未完成股权变更手续，确认企业所得税收入的时间按税务总局公告2015年第48号规定处理。《税务总局关于企业重组业务企业所得税征收管理若干问题的公告》（税务总局公告2015年第48号）第三条●股权收购以转让合同（协议）生效且完成股权变更手续日为重组日。关联企业之间发生股权收购，转让合同（协议）生效后12个月内尚未完成股权变更手续的，应以转让合同（协议）生效日为重组日。撤资或减资《税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（税务总局公告2011年第34号）第五条●投资企业撤回或减少投资的税务处理规定投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补；投资企业不得调整减低其投资成本，也不得将其确认为投资损失。根据上述政策，归纳如下：? 投资资产转让所得：投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，减去投资收回与股息所得部分即为投资资产转让所得。?股息所得：投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得。?投资收回：投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回。即：投资资产转让所得=从被投资企业取得的资产-投资收回-股息所得被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补；投资企业不得调整减低其投资成本，也不得将其确认为投资损失。■ 对于财务人员来说，想要有更好的发展，不仅需要高含金量的证书，也需要提升实操能力。网校实务会员是岗位体系化课程，助力会计职场跨越，分为3个阶段好课：会计上岗，总账会计，主管经理�？炜煨卸鹄窗桑「嗤萍�： 关于发布《西北五�。ㄇ┧拔裥姓Ψ２昧炕肌返墓�
会计实务_会计分录内容详解第二百零二页详情是不是很多人看到标题之后脑子里都会闪过一个问题：什么是临时工？今天我们就来说道说道“临时工”以及它的财税处理。从法律角度来说，现在没有临时工这一种说法了！从一般意义上来说，临时工是指具有固定工作岗位，参加单位的考勤、服从单位的规章制度管理，临时性招用的人员。临时招聘的工人，与正式工相对。临时工就是暂时在单位工作的，一般任职期限不超过一年，也有至期延续可能，但要有双方达成共识的前提。那么临时工与企业是劳动关系还是劳务关系？“临时工”或是“正式工”身份不是区分劳动关系与其他法律关系的标准。是否成立劳动关系，应根据劳动法、劳动合同法等法律规定和国务院、劳动部门的法规、规章、政策认定。即使未订立书面劳动合同，依据《劳动和社会保障部关于确立劳动关系有关事项的通知》（劳社部发〔2005〕12号）规定：“用人单位招用劳动者未订立书面劳动合同，但同时具备下列情形的，劳动关系成立。（一）用人单位和劳动者符合法律、法规规定的主体资格；（二）用人单位依法制定的各项劳动规章制度适用于劳动者，劳动者受用人单位的劳动管理，从事用人单位安排的有报酬的劳动；（三）劳动者提供的劳动是用人单位业务的组成部分。”实践中，一般以此作为判断劳动关系是否成立的实质要件。临时工的财税处理从两方面入手：1.与临时工存在聘用关系，双方存在实际雇佣关系若临时工与企业：存在实际雇佣关系签订了劳动合同；按月定期支付报酬。《企业所得税法实施条例》第三十四条规定，企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，应作为工资薪金，准予在税前扣除。企业雇佣季节工、临时工、实生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工，也属于企业任职或者受雇员工范畴。职工，是指与企业订立劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工，也包括虽未与企业订立劳动合同但由企业正式任命的人员。具体而言，职工包括与企业订立劳动合同的所有人员，未与企业订立劳动合同但由企业正式任命的人员，以及虽未与企业订立劳动合同或未由其正式任命、但向企业所提供服务与职工所提供服务类似的人员。因此，临时工工资应当纳入职工薪酬核算，而与正式职工一样。企业聘用的员工为本单位提供取得工资的服务，虽系有偿提供服务但属于增值税的非经营活动，因此，企业发生的上述费用支出不属于增值税应税项目。企业应以企业自制的符合会计法律、法规等相关规定的工资表（册）等会计原始凭证，即内部凭证作为税前扣除凭证，对于在年度汇算清缴结束前实际支付的工资薪金，据以在汇缴年度计算应纳税所得额时扣除。临时工构成劳动关系的，依照《社会保险法》相关规定，自然是需要缴纳社会保险。账务处理：借：应付职工薪酬——工资贷：银行存款应交税费——应交个人所得税2.与临时工不存在雇佣关系，临时工提供劳务，不存在实际雇佣关系。如果临时工与企业：不存在实际雇佣关系；没有与单位签订有期限的劳动合同；只是提供偶尔或按次提供的劳务，并按次支付报酬。这种情况就应该按照劳务关系处理。劳务费虽然也是人工费用，但是和工资薪酬分开。劳务费的金额是不福利费、职工教育经费和工会经费的基数。《社会保险法》第六十条第二款规定，无雇工的个体工商户、未在用人单位参加社会保险的非全日制从业人员以及其他灵活就业人员，可以直接向社会保险费征收机构缴纳社会保险费。因此，接受劳务的企业不需要为提供劳务者缴纳社保。这类人员提供劳务需要去税务局代开劳务发票，企业凭劳务发票入账，个人所得税按照劳务报酬所得计算缴纳。个税由付款方企业代扣代缴。账务处理：借：管理费用等——劳务费贷：银行存款应交税费——应交个人所得税税收筹划是每一个会计人员都应该强化的一个方面，想要学更多税收筹划知识，欢迎加入，实现业财税融合，成为高端会计人才！ 个体户：2020年缓缴的经营所得个人所得税，1月如何进行缴纳？
