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企业出售固定资产时，一般通过固定资产清理科目核算，对于已计提减值准备，可以设置固定资产减值准备科目核算，具体会计分录怎么写？出售固定资产已经计提的减值准备怎么做账？出售、报废以及毁损的固定资产，首先是要转入清理,详细的会计分录如下：借：固定资产清理(固定资产的账面价值) 累计折旧(已经提折旧) 固定资产减值准备(已经计提的减值准备) 贷：固定资产(账面原价)固定资产在资产负债表日如果存在减值的迹象，它的可收回金额低于账面价值的情况下，我们将该固定资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额，应确认为减值损失，并且计入当期损益，同时要计提相应的资产减值准备，详细会计分录如下：借：资产减值损失--计提的固定资产减值准备 贷：固定资产减值准备但是注意：固定资产减值损失一经确认，是不得在以后会计期间转回的。固定资产减值准备是什么？当固定资产发生损坏、技术陈旧或者其他经济原因，导致固定资产的可收回金额是低于其账面价值，这个称之为固定资产减值，我们要按可收回金额低于其账面价值的差额，进行减值准备的计提，并计入当期损益。我国关于资产减值准备规定，不仅表明谨慎性原则的重要性，也是为了避免资产的虚增，避免虚增导致企业利润的虚增，同时也保证了企业财务资料的真实性以及可比性，但是需要注意的是，运用谨慎性原则，不意味着企业可以任意设置秘密准备，否则，属于滥用谨慎性原则，我们将视做为重大会计差错处理。房租费用摊销会计分录是什么？
企业购进货物过程中应当支付的增值税为进项税。发生进项税额抵扣，应如何做会计分录？进项税抵扣分录处理取得增值税专用发票，抵扣后，会计分录如下：借：管理费用、原材料等 应交税费-应交增值税-进项税额 (发票认证后确认进项税可抵扣)， 贷：银行存款、应付账款等应交税费是指本科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、所得税、资源税、城市维护建设税、房产税、车船税、教育费附加等。进项税计算公式进项税额的计算公式：进项税=购买价格*增值税税率。通常购货时购买价格都是包含增值税的价格，计算进项税额时，要先换算成不含税价：不含增值税价格=含税价/(1+增值税税率)。进项税额转出是什么？进项税额转出是将那些按税法规定不能抵扣，但购进时已作抵扣的进项税额如数转出。进项税额需要转出的情况：1.用于简易计税方法计税项目、免税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。2.非正常损失对应的项目：(1)非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。(2)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务。(3)非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。(4)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。3.购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。4.纳税人接受贷款服务向贷款方支付与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用。进项税额转出是将那些按税法规定不能抵扣，但购进时已作抵扣的进项税额如数转出。以前年度多交的增值税如何做账务处理？
增值税进项税额转出是将那些按税法规定不能抵扣，但购进时已作抵扣的进项税额如数转出，那么企业进行进项税额转出时，相关的会计分录怎么做？增值税进项税额转出的会计分录企业将相关的货物用于集体福利和个人消费时：借：应付职工薪酬——职工福利费贷：原材料应交税费——应交增值税（进项税额转出）企业的货物发生非正常的损失时：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损失贷：库存商品应交税费——应交增值税（进项税额转出）企业的相关的在产品、产成品发生非正常的损失时：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损失贷：在产品应交税费——应交增值税（进项税额转出）当纳税人适用一般计税方法兼营简易计税项目、免税项目时：借：管理费用贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）企业的相关的固定资产、无形资产发生应进项税额转出时：借：固定资产贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）企业在取得不得抵扣进项税额的不动产的时候的相关的会计分录如下：借：固定资产贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）企业的购货方在发生销售折让、中止或者退回时：借：银行存款贷：长期待摊费用应交税费——应交增值税（进项税额转出）什么是进项税额？进项税额是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。长期待摊费用是什么？长期待摊费用是指企业已经支出，摊销期限在1年以上的各项费用，包括开办费、租入固定资产的改良支出及摊销期在1年以上的固定资产大修理支出、股票发行费用等。包装物押金怎么做会计分录？
房地产销售公司如何缴纳土地增值税近期，、税务总局发布《关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（ 税务总局公告2023年第6号）（以下简称“6号公告”），明确小型微利企业所得税优惠政策。随即，税务总局出台《关于落实小型微利企业所得税优惠政策征管问题的公告》（税务总局公告2023年第6号）（以下简称“征管公告”），明确了小型微利企业所得税优惠政策的征管问题。本文结合上述两个公告对小型微利企业所得税优惠政策进行梳理，帮助大家理解和适用。小型微利企业所得税优惠政策要点1. 小型微利企业指什么？6号公告所称小型微利企业，是指从事非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。2. 如何计算资产总额和从业人数？根据6号公告第三条第二款规定，从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2，全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4，年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。例1：甲公司2023年第二季度取得营业执照，第三季度开始有营业收入，该企业从业人数第二季度的季度平均值为200人，第三季度的季度平均值为400人，第四季度的季度平均值为300人。2023年甲公司的从业人数为全年的季度平均值=（200+400+300）÷3=300（人），从业人数指标符合小型微利企业条件。3. 分支机构如何判断是否符合小型微利企业条件？现行企业所得税实行法人税制，企业应以法人为主体，计算并缴纳企业所得税。根据《企业所得税法》第五十条第二款和征管公告第一条第二款规定，企业设立不具有法人资格分支机构的，应当汇总计算总机构及其各分支机构的从业人数、资产总额、年度应纳税所得额，依据合计数判断是否符合小型微利企业条件。4. 小型微利企业所得税优惠政策的办理程序是什么？根据征管公告第三条规定，小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表，即可享受小型微利企业所得税优惠政策。小型微利企业应准确填报基础信息，包括从业人数、资产总额、年度应纳税所得额、限制或禁止行业等，信息系统将为小型微利企业智能预填优惠项目、自动计算减免税额。5. 在预缴企业所得税时，企业如何判断能否享受小型微利企业所得税优惠政策？根据征管公告第四条规定，预缴企业所得税时，从业人数、资产总额、年度应纳税所得额指标，暂按当年度截至本期预缴申报所属期末的情况进行判断是否符合小型微利企业条件。例2：乙公司2022年成立，从事非限制和禁止行业，2023年第一季度季初、季末的从业人数分别为120人、280人，第一季度季初、季末的资产总额分别为2000万元、4000万元，第一季度的应纳税所得额为120万元。2023年第二季度季初、季末的从业人数分别为280人、500人，第二季度季初、季末的资产总额分别为4000万元、6000万元，截至第二季度的累计应纳税所得额为310万元。计算乙公司2023年第一季度、第二季度企业所得税应纳税额。解析：2023年第一季度，乙公司从业人数的季度平均值为（120+280）÷2=200（人），资产总额的季度平均值为（2000+4000）÷2=3000（万元），应纳税所得额为120万元，符合关于小型微利企业预缴企业所得税时的判断标准，可以享受优惠政策。根据6号公告和《 税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》（ 税务总局公告2022年第13号），对小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。因此，乙公司第一季度企业所得税应纳税额为120×25%×20%=6（万元）。截至2023年第二季度末，乙公司从业人数的季度平均值为[200+（280+500）÷2]÷2=295（人），资产总额的季度平均值为[3000+（4000+6000）÷2]÷2=4000（万元），虽然这两项指标符合享受小型微利企业所得税优惠政策的条件，但截至第二季度累计应纳税所得额超过了300万元，因此，乙公司预缴第二季度企业所得税时，不可以享受小型微利企业所得税优惠政策，则第二季度企业所得税应纳税额为310×25%－6=71.5（万元）。6. 年度中间符合小型微利企业条件的，之前多预缴的税款如何处理？根据征管公告第五条规定，原不符合小型微利企业条件的企业，在年度中间预缴企业所得税时，按照相关政策标准判断符合小型微利企业条件的，应按照截至本期预缴申报所属期末的累计情况，计算减免税额。当年度此前期间如因不符合小型微利企业条件而多预缴的企业所得税税款，可在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减。7. 企业预缴时享受了小型微利企业所得税优惠政策，汇算清缴时发现不符合小型微利企业条件怎么办？根据征管公告第六条规定，企业预缴企业所得税时享受了小型微利企业所得税优惠政策，但在汇算清缴时发现不符合相关政策标准的，应当按照规定补缴企业所得税税款。8. 小型微利企业所得税可以按月预缴吗？年度中间判断为小型微利企业的，预缴期限如何确定？不能，小型微利企业所得税统一实行按季度预缴。按月度预缴企业所得税的企业，在当年度4月、7月、10月预缴申报时，若按相关政策标准判断符合小型微利企业条件的，下一个预缴申报期起调整为按季度预缴申报，一经调整，当年度内不再变更。9. 享受小型微利企业所得税优惠政策，能否同时享受其他所得税优惠政策？企业可以选择同时享受项目所得税优惠和小型微利企业所得税优惠政策，但对于按优惠税率减半叠加享受小型微利企业所得税优惠部分，应当进行调整。叠加享受减免税优惠金额的计算公式如下：A=需要进行叠加调整的减免所得税优惠金额；B=A×[（减半项目所得×50%）÷（纳税调整后所得－所得减免）]；叠加享受减免税优惠金额=A和B的孰小值。企业也可以不选择享受项目所得税优惠政策，只选择享受小型微利企业所得税优惠政策。建议企业根据自身实际情况综合分析，选择优惠力度最大的处理方式。例3：丙公司从事非限制和禁止行业，2023年度的资产总额、从业人数符合小型微利企业条件，纳税调整后所得500万元，其中符合所得减半征收条件的花卉养殖项目所得150万元，符合所得免税条件的林木种植项目所得300万元。丙公司以前年度结转待弥补亏损20万元，不享受其他减免所得税额的优惠政策。此时，丙公司享受项目所得减半优惠政策、小型微利企业所得税优惠政策时，有两种处理方式，计算结果如下表：本例中，丙公司不选择享受项目所得减半优惠政策，只选择享受项目所得免税和小型微利企业所得税优惠政策，可以享受最大优惠力度。更多推荐： 一图读懂：扶残助残税费优惠政策要点
