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最近讲解了很多有关个税年度汇算清缴的问题，相信大家也对这块内容有所了解了，今天打算为大家详细介绍有关企业所得税汇算清缴相关事宜。企业所得税汇算清缴的条件是什么?1、本年度亏损超过10万元(含)的纳税人，应当附有年度损失金额的证明报告;(企业损失除外，只要是亏损，必须经过企业所得税结算审计);2、纳税人本年度弥补亏损，并附有损失年度损失金额的证明报告，未在上一年度的损失报告中重复附加;3、本年度销售(业务)收入超过3000万元(含)的纳税人，应当附有本年度所得税结算的证明报告;4、连续三年亏损的企业;5、实行查帐征收方式的企业所得税纳税人，凡发生下列事项，应附送中介机构出具的涉税鉴证报告。企业所得税汇算清缴需要准备哪些资料?1、营业执照复印件，(国税)税务登记证，组织机构代码证，外汇登记证(适用于外国公司)(盖章);2、本年度(1月至12月)的资产负债表，损益表和现金流量表(盖章);3、上年度审计报告(年审适用)、上年度所得税汇算清缴鉴证报告;;4、综合地方纳税申报表(1月至12月)和增值税纳税申报表(1月至12月)(盖章);5、元月份每种税的电子收据(盖章);6、企业所得税季度预付纳税申报表(4季度)复印件(盖章);7、总账，明细账(包括费用明细账)、记账凭证;8、现金盘点表、银行对账单及余额调节表(盖章);9、固定资产盘点表、固定资产及折旧计提明细表(盖章);10、享受优惠政策的税务机关文件和相关证明文件的副本。企业所得税汇算清缴是什么?指纳税人在纳税年度终了后规定时期内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，结清全年企业所得税税款的行为。2021年度个税汇算清缴截止时间是哪一天？
岁末年初是企业财务人员一年中最繁忙的时候，不但要清查资产、核实债务，而且要对账、结账、编制财务会计报告。在这一系列工作中，需要注意的问题很多，尤其是涉税事项的调整更应特别关注，从而避免涉税风险。一、所得税扣除项目处理要细之又细年底结账，所得税扣除项目的处理一向都是十分花精力的工作，需要注意的方面也比较多。税务�？畹拇�。《企业所得税法》第十条规定，在计算应纳税所得额时，下列支出不得税前扣除：向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；企业所得税税款；税收滞纳金；罚金、�？詈捅幻皇詹莆锏乃鹗В槐痉ǖ诰盘豕娑ㄒ酝獾木柙С觯辉拗С觯晃淳硕ǖ淖急附鹬С觯挥肴〉檬杖胛薰氐钠渌С�。预提、待摊会计处理。企业预提费用和待摊费用一般是按权责发生制来扣除的。对于待摊费用直接按规定摊销入成本费用，所得税中可以扣除。但预提费用，则要注意符合确定性原则，按权责发生制确认的预提费用是可以扣除的。对待摊费用的处理，根据《企业所得税法》及其实施条例规定，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：已足额提取折旧的固定资产的改建支出；租入固定资产的改建支出；固定资产的大修理支出；其他应当作为长期待摊费用的支出。除此以外税法规定将不允许在以后年度摊销其他费用。固定资产盘亏与固定资产盘盈的处理。根据税法有关规定，固定资产盘亏属于财产损失，经税务机关确认后可以在税前扣除。根据《税务总局关于印发的通知》（国税发[2008]101号），固定资产盘盈作为 营业外收入 列示于 收入明细表 中。赞助捐赠支出的处理。《税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函[2008]828号）进一步细化了视同销售的具体界定，在确认视同销售收入的同时，结转视同销售成本。根据《企业所得税法》的规定： 企业发生的公益救济性捐赠，在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 职工福利费的处理。根据《关于企业加强职工福利费财务管理的通知》（财企[2009]242号）规定，企业为职工提供的交通、住房、通讯待遇，已经实行货币化改革的，按月按标准发放或支付的住房补贴、交通补贴或者车改补贴、通讯补贴，应当纳入职工工资总额，不再纳入职工福利费管理；尚未实行货币化改革的，企业发生的相关支出作为职工福利费管理。将交通、住房、通讯补贴纳入工资总额只属于财务核算的变动，不影响企业所得税的缴纳，即交通、住房、通讯补贴仍参照《税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）作为 职工福利费 按工资薪金总额的14％内税前扣除。广告费、业务宣传费的处理。企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。职工教育经费的处理。《企业所得税法实施条例》第四十二条规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额2.5％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。由于其税法上扣除时间上作了相应递延，形成了暂时性差异，会计处理时应按照《企业会计准则第18号 所得税》规定进行相应的所得税会计处理。二、当年的税费缴纳情况要心中有数到了年底，企业财务人员需要对企业当年的各项税费做一个总分析，再计算一下当年的税负情况，与当地税务机关规定的税负进行一个比较，如果异常，要及时根据税务机关的规定进行相应的税收调整。这是因为税务机关的稽查选案通常是从年度税负率异常的企业中甄选的。如计算企业增值税税负率的计算公式：企业某时期增值税税负率=当期各月 应纳税额 累计数 当期 应税销售额 累计数。月 应纳税额 即为每月《增值税纳税申报表》应纳税额合计数。月 应税销售额 =每月《增值税纳税申报表》中按适用税率征税货物及劳务销售额+按简易征收办法征税货物销售额。另外，某时期增值税 税负率 =当期各月应纳税额合计累计数 当期 应税销售额 累计数；或={当期各月〔销项税额-（进项税额-进项税额转出）-上期留抵税额〕累计数+当期简易征收办法应纳税额累计数-当期应纳税额减征额累计数} 当期 应税销售额 累计数；或={当期〔销项税额累计数-（进项税额累计数-进项税额转出累计数）-期初留抵税额+期末留抵税额〕+当期简易征收办法应纳税额累计数-当期应纳税额减征额累计数} 当期 应税销售额 累计数。注：上面〔销项税额-（进项税额-进项税额转出）-上期留抵税额 0（无负数，负数实为期末留抵税额），即与《申报表》中 按适用税率计算的应纳税额 计算口径一致。三、防止已发生的成本费用跨年列支年底结账前应对所得预提、待摊费用项目进行清理，防止公司已发生的成本费用遗漏，防止造成跨年度费用入账的情况，一般来说应尽量避免大额成本费用跨年度入账，依税法规定纳税人发生的费用应配比或应分配入当期申报扣除。根据规定，纳税人某一纳税年度应申报的可扣除费用不得提前或滞后申报扣除。也就是说成本费用只能在所属年度扣除，不能提前或结转到以后年度扣除。因此，提醒企业财务部门在年底结前应上述会计科目应引起注意。四、分析会计报表要关注税收指标通过对企业提供的会计报表进行分析，会计报表税务分析风险表现形式有：在资产负债表上的表现则为：存货、应收账款、其他应收款、应账账款、其他应付款、资本公积等会计科目经不起推敲；账务处理混乱、账实不符；比如说企业在采购的时候为了控制成本，从规模较小的供应商处采购，它不能出具合规的发票，采购回来的货物没法入账。而仓库里面有实物，就会造成实大于账的现象。也是最无法向税务部门解释的问题。在利润表上的表现则为成本费用与收入不配比，利润结构不合理。各项指标，忽高忽低，或如过山车，或漏洞百出。建议企业财务人员应该对根据账目拟出来的损益表和资产负债表作一个详细的分析报告，如毛利润比率、净利润及费用增减比率、应收款项账期和存货期等是否合理，不合理的会计比率和不合理的利润及费用增减率只会招引税务部门的注意。五、借款利息支出的处理需特别关注如果在公司有股东的个人借款和往来余额应及时进行相应的处理，以免产生不必要的税务风险。同时，个人所得税法规定，对个人借款取得的利息收入，全额按照利息、股息、红利所得项目，适用20％的税率计算缴纳个人所得税。因此，企业在向个人支付借款利息时，应要求借款人到税务机关缴纳营业税及附加、 利息所得 个人所得税等税收后，取得税务机关开具的正式税务发票。企业根据借款合同、利息费用支付凭证、个人收取利息开具的正式税务发票等资料进行账务处理，凭 金融企业的同期同类贷款利率情况说明 ，按不超过金融企业同期同类贷款利率计算企业所得税利息扣除额，否则将承担涉税风险。如公司账上存在其他个人借支款项，应在年底应前要求相关人员作适当冲账处理，以避免给企业产生不必要的税务风险。注意关联方企业借款的处理。《关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税[2008]121号）规定其他企业关联方债权性投资与其权益性投资比例为2：1，在2：1之内的关联方借款实际支付的利息（金融企业为5：1），只要没有超过同期银行贷款利息的，可以据实列支，但如果超过2：1比例之外，如无其他证据证明相关交易是符合独立交易性原则的，其超过部分不得在发生当期和以后各期扣除。要提醒注意的是：所谓债权性投资，是指企业直接或者间接从关联方获得的，需要偿还本金和支付利息或者需以其他具有支付利息性质的方式予以补偿的融资。其中企业间接从关联方获得的债权性投资包括：关联方通过无关联第三方提供的债权性投资；无关联第三方提供的、由关联方担保且负有连带责任的债权性投资；其他间接从关联方获得的具有负债实质的债权性投资。《关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税[2008]121号）规定，企业自关联方取得的不符合规定的利息收入应按照有关规定缴纳企业所得税。也就是说，只要是关联方公司之间产生了上述债权性投资，如果按独立交易性原则计算正常借款利息收入的，对债权方在申报缴纳所得税时，税务机关有权对利息收入作相应的纳税调增处理。六、掌握税收规定正确核算收入1.视同销售核算。企业将自己生产的产品，用于在建工程、管理部门、非生产性机构、捐赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利奖励等方面时，应视同对外销售处理。其产品的销售价格，应参照同期同类产品的市场销售价格；没有参照价格的，应按成本加合理利润的方法组成计税价格。2.包装物收入核算。企业收取的包装物押金，凡逾期未返还买方的，应确认为收入，依法计征企业所得税。逾期是指按照合同规定已逾期未返还的押金。纳税人为销售货物出租出借包装物而收取的押金，无论包装物周转使用期限长短，超过一年（含一年）以上仍不退还的均并入销售额征税。企业向有长期固定购销关系的客户收取的，可循环使用包装物的押金，其收取的合理的押金在循环期间不作为收入。3.在建工程试运行收入核算。企业在建工程发生的试运行收入，应并入总收入征税，不能直接冲减在建工程成本。外资企业根据税法的规定，对生产性的外商投资企业在筹办期内取得的非生产性经营收入，减除与上述收入有关的成本、费用和损失后的余额，应当作为企业当期应纳税所得额，并依照税法第五条、第七条规定（仅适用经济特区的生产性企业）的税率计算缴纳企业所得税，但可以不作为计算减免税优惠期的获利年度。4.超过一年以上的建筑、安装、装配工程的劳务收入核算。建筑、安装、装配工程的提供劳务，持续时间超过一年的，可按以完工进度或者完成的工作量确定收入的实现。七、注意会计与税法界定的收入概念差异纳税人某一纳税年度发生亏损，准予用以后年度的应纳税所得弥补，一年弥补不足的，可以逐年连续弥补，弥补期最长不得超过5年。5年内不论是盈利或亏损，都作为实际弥补年限计算。税法所指亏损的概念，不是企业财务报表中反映的亏损额，而是企业财务报表中的亏损额经税务机关按税法规定核实调整后的金额。如果一个企业既有应税项目，又有免税项目，其应税项目发生亏损时，按照规定可以结转以后年度弥补的亏损，应是冲抵免税项目后的余额。此外，因纳税调整项目（弥补亏损、联营企业分回利润、境外收益、技术转让收益、治理三废收益、股息收入、国库券利息收入、补贴收入及其他项目）引起的企业应纳税所得额负数，不作年度亏损，不能用企业下一年度的应纳税所得额弥补。税法中包含的收入内容比会计规定更宽泛，所以，企业年终结账时应注意：对于分期收款发出商品的销售行为，会计准则规定应当按应收的合同或协议价款的现值确定为公允价值。公允价值与应收金额的差额，计入 未实现融资收益 ，并按实际利率法摊销，冲减 财务费用 。而税法上规定，销售方应该以合同约定的收款时间来确定销项税额。当然，如果一次性开具了发票，则应全额确定销项税额，新会计准则将应收金额与公允价值之间的差额计入 未确认融资收益 ，按实际利率法摊销，冲减财务费。此种处理方法税法并不认可，所以以后各期摊销的未确认融资收益应调减应纳税所得额。另外，还有企业代第三方收取的款项，会计上应当作为负债处理，不应当确认为收入，而税法上则将代第三方收取的款项作为价外收入与销售商品一起作为销售收入计缴税金。此外，由于税法和会计所依据的角度不同，价外费用在会计中没有逐一介绍其应该计入什么科目，因此在实际操作中，按其性质分别计入相关科目即可。但税法上讲，不论其计入什么科目，都要计算销项税额。 责任编辑：泥巴姐 固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告的解读
4月13日，福建省国税局、地税局联合召开2014年度纳税百强企业暨民营企业纳税百强发布会。副省长郑晓松到会讲话并为 双百强 企业代表授匾。 郑晓松在会上说，税收的增长是企业发展的结果。我们对企业取得的成就倍感欣慰，对企业未来的成长满怀信心。当前，福建正处在进一步加快科学发展跨越发展的重大历史机遇期，中国福建自贸试验区和21世纪海上丝绸之路核心区建设带来了新活力。希望大家抓住机遇、竞相发展，争做适应新常态的先行者、引领经济发展的排头兵、勇担社会责任的新标杆，再创佳绩、多做贡献。他要求，全省各级和部门要认真落实抓改革、优服务、转职能的各项措施任务，进一步简政放权，马上就办、办就办好，持续开展纳税服务 春风行动 ， 帮助企业用足用好政策，努力为企业排忧解难，营造更加优质的发展环境。 2014年，全省广大纳税人共缴纳各项税收3482亿元，比上年增收302亿元，增长9.5%。其中：纳税百强企业共缴纳税收1024.8亿元，增长18.4%；民营企业纳税百强共缴纳税收219.3亿元，增长34.8%。为福建稳增长、调结构、促改革、惠民生做出突出贡献。 转型升级加快 龙头效应凸显 占总户数不到万分之一的百强企业，纳税占税收总量近三成。 据有关负责人介绍，去年百强企业税收增长较快，比上年同口径增长18.4%，彰显了福建经济增长的实力和创新驱动发展、经济转型升级的成果。 税收贡献提升，拉动效应明显。最近5年来，百强企业纳税总额从459.7亿元提高到1024.8亿元，翻了1.15番，年均增长22.2%；百强企业的增收贡献率从31.7%提高到48.6%，上升了16.9个百分点；百强企业的入围门槛从1.13亿元提升到2.40亿元，提高了1.12倍。据了解，2014年纳税百强户均纳税首超10亿元。兴业银行(601166,股吧)股份有限公司等5户企业纳税规模超过50亿元，占百强企业纳税总额四成以上。其中，12户年纳税规模在10亿元至50亿元，24户为5亿元至10亿元，其他59户在5亿元以下。 示范带动有力，龙头效应凸显。2014年，福州、厦门和泉州各占纳税百强41、30和12个席位，其他6个设区市均有覆盖。福州、厦门、泉州和龙岩的百强企业缴纳税款占全省百强的九成以上，所占比重分别为48.9%、20.3%、13.5%和11.1%。其中，国有及国有控股企业示范带动作用明显。数据显示，52户国有及国有控股企业，共纳税699.3亿元，占全省百强企业纳税总额的68.2%；户均纳税13.5亿元，是全部百强企业户均纳税额的1.3倍。因此，无论是所占户数和纳税总额，均遥遥领先于涉外企业和民营企业。 三产跑赢二产，转型升级提速。从产业分布看，百强企业共涉及10个行业门类，分别是制造业、金融业、房地产业、电力热力燃气及水生产和供应业、批发和零售业、信息传输业软件和信息技术服务业、采矿业、建筑业、交通运输仓储和邮政业以及租赁和商务服务业。纳税数据显示，第三产业税收贡献跑赢第二产业。2014年纳税百强企业中属于第三产业的51户，缴纳税款558.9亿元，占百强企业纳税总额的比重为54.4%，户均纳税11亿元；属于第二产业的49户，缴纳税款465.9亿元，占百强企业纳税总额的比重为45.6%，户均纳税9.5亿元。其中，金融业户数最多，入围25户，缴纳税款298.8亿元，占纳税百强税收总额的29.2%；制造业户数居第二位，入围24户，缴纳税款361.4亿元，占纳税百强税收总额的35.3%，为缴纳税款最多的行业；房地产业退居第三，入围22户，缴纳税款99.9亿元，占纳税百强税收总额的9.7%。 民企发展活力加大 纳税百强税收猛增 2014年，福建民营企业纳税百强入围门槛从上年的6445万元提高到9639万元，上升了49.6%。 据有关负责人介绍，近年来，省委省加大简政放权力度，不断激发民营企业创业动力活力，效果日益凸显。民营纳税百强去年共纳税219.3亿元，增长34.8%。尤其值得关注的是，民营百强中有22户企业跻身全省纳税百强行列。 从纳税规�？�，2014年民营企业纳税超过5亿元的企业有8户，比2013年多4户，缴纳税款60.1亿元，比2013年多27.5亿元，占民营企业纳税百强纳税总额的27.2%；纳税规模为2亿元到5亿元的有24户，缴纳税款65.2亿元；纳税规模为1亿元至2亿元的有65户，缴纳税款91.1亿元；纳税规模在1亿元以下的有3户，共纳税2.9亿元。 从区域分布看，2014年民营企业纳税百强主要分布在泉州、福州、厦门，分别有29户、28户、22户,其他地方较少，分别是漳州8户、莆田6户、龙岩和宁德各3户、平潭综合实验区1户。泉州、福州和厦门民营企业纳税百强分别缴纳为72.1亿、59.1亿、39.5亿税收，占总额的比重分别为32.3%、26.9%和18%。 从行业分布看，2014年民营企业纳税百强共涉及6个行业门类，主要包括房地产业、制造业等。其中，房地产业户数最多，入围62户，缴纳税款132.4亿元，占纳税百强税收总额的60.4%；制造业户数居第二位，入围27户，缴纳税款54.9亿元，占纳税百强税收总额的25%。 支持企业做大做强 便民办税提质提速 近年来，福建税务部门以 马上就办 主题实践活动为抓手，以简政放权减负为突破口，以办税服务提质提速提效为落脚点，把便民办税春风送进千家万户，受到广大纳税户的一致点赞。 据介绍，按照 打连发、呈递进、抓落实、重成效 的工作方式，福建各级税务机关实行服务与管理同步规范、同步升级，通过加大税务行政审批制度改革，落实好税收优惠政策，推进涉税业务区域协作和深化国地税合作，探索建立自贸区税收管理新模式，为企业提供优质高效的税收服务。 据了解，为贯彻落实省 兴产业抓龙头 发展战略，福建省国税局、地税局及时为纳税 双百强 和龙头企业 量身订制 税收服务。一是研究制定个性化税收服务方案，实行小组团队式个性化服务。推行 一窗通办 、 同城通办 和 一网通办 、 一掌通办 等多元化办税。二是建立盛市、县三级税收服务联络员制度，采取个性化服务台账的形式，专人受理企业服务需求。三是加强税政宣传辅导，采取上门走访调查、税企高层对话、现场办公、召开座谈会以及12366咨询和纳税人学堂等，为企业提供最新税收政策服务。四是向 信用福建 公共信用信息平台推送A级纳税信用信息，定期公告A级纳税信用企业名单，提高企业的荣誉感和税法遵从度。重点项目提前介入，做好前期辅导和跟踪服务，引导企业及时防范涉税风险。 责任编辑：zx 活动说明：此抽奖活动会随机抽选幸运用户，并非所有人可见。参与后优惠券仅限48小时内使用。信息
海南地税：三种情况夫妻之间过户房屋土地权免征契税可以，高考分数只能决定自己的学校，如果想学会计专业，只要总分超过了理想大学会计专业的录取分数线，就可以报考会计专业。高考总分200分能报考会计专业吗？可以。只要总分超过了理想大学会计专业的录取分数线，就可以报考会计专业。高考总分200分的考生可以根据自己的实际分数情况，报考一个适合自己分数的大学，大多数的学校都设有会计专业，只要分数够自己报考的学校的会计专业，就可以成为一名会计学专业的学生。会计学的定义会计学主要学经济学、管理学、会计学、审计学、财务管理学等基本知识和技能。它以企业会计为重点，兼顾计算机和财务管理，收集、分类、综合、分析企业的财务活动和成本数据。例如，企业资金流动记录、资金金额核实、财务报表核算等。报考会计学专业可以选择的高校排行报考建议选双一流以上院校或者财经名校，江西财经、天津财经、浙江工商大学建议优先选择，未来五到十年慎重选择。院校的建议大家现在看到这些高校，其实在学科领域实力都比较不错，北大、清华、人大，包括厦门大学、上交，比如说上海财经大学、财经大学、中南财经、政法大学、西南财经大学、东北财经大学等等。包括各地方的财经类的大学，在本省就业也是比较有优势的，南京审计大学如果想直接就业也可以考虑，是全国唯一一所以审计命名的高校，是审计署和江苏省来共建的高校。其实如何去选择高校？还是要结合我们自身的一个情况，以及我们的分数段而定的。备考辅导频道分享:各类会计_财务_税务_金融等财经系列备考辅导内容
