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众所周知，增值税销售额包括纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，不包括收取的销项税额。价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。代收款都属于价外费用？下列情形的“代收款项”不构成增值税应税的价外费用：1. 受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税。2. 同时符合条件的代垫运输费用：承运部门的运输费用发票开具给购买方的，纳税人将该项发票转交给购买方的。3. 同时符合条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：由国务院或者批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费;收取时开具省级以上门印制的财政票据;所收款项全额上缴财政。4. 销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。5. 以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。6. 开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金属于不征收增值税项目。价外费用怎么开票？1. 价外费用与价款的税目应保持一致，使用同一编码。2. 价外费用开具发票类型与所销售的货物、劳务、服务等应保持一致。3. 价外费用进项税金抵扣同主项目抵扣规则一致。举个例子情形A：甲方将房屋出租给乙方，后来乙方提前退租。于是，甲方向乙方收取违约金。此时，该笔违约金，属于价外费用，需要缴纳增值税。情形B：乙方向甲方支付一笔租房意向定金，但到期又未租赁，定金不予退还。此时，甲方收取的定金并未伴随应税销售行为发生，不属于价外费用。情形C：甲乙双方签订租赁合同，甲方因自身原因不能如期将房屋出租给乙方，于是向后者支付了一笔违约金，此时，甲方支付的违约金，也不属于价外费用。相关政策依据《增值税暂行条例》（国令第691号）第六条《增值税暂行条例实施细则》（税务总局第50号令）第十二条《 税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件一《营业税改征增值税试点实施办法》第三十七条《 税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条（二）第四项● ● ●了解更多企业所得税的问题，欢迎关注，带你解决工作中的税务问题。更多推荐： 全额退还增值税留抵税额政策行业范围扩大！注意这些新变化
企业发生销售收入的，应按规定缴纳相应的增值税，未在规定时间内缴清增值税的，应缴纳相应的滞纳金。对于增值税滞纳金，应计入营业外支出科目核算，相关会计分录怎么做？增值税滞纳金的会计分录是什么？增值税滞纳金会计分录借：营业外支出贷：银行存款营业外支出都包括：包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等。滞纳金计算公式滞纳金是指如果不按照税法规定的纳税申报期限缴纳税款将按滞纳天数加收滞纳款项一定比例的金额，是一种对纳税人、扣缴义务人的经济制裁，有法定性、强制性和惩罚性的特点。滞纳金计算公式如下：滞纳金=应该缴纳的税款*滞纳天数*0.05%。相关政策：《税收征收管理法》第三十二条规定：纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。增值税结转分录（1）月份终了，企业计算出当月应交未交的增值税：借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费——未交增值税下期交纳时（含以前各期）借：应交税费——未交增值税贷：银行存款（2）月份终了，企业计算出当月多交的增值税：借：应交税费——未交增值税贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）增值税计提缴纳分录1、计提时：借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)贷：应交税费——未交增值税2、下月交纳时：借：应交税费——未交增值税贷：银行存款3、如果上月的已缴税金，上月交纳时：借：应交税费—应交增值税(已交税金)贷：银行存款4、月末结转：借：应交税费——未交增值税贷：应交税费—应交增值税(已交税金)销项税额会计分录怎么写？
企业在自身周转资金充足的情况下，有时会将空闲资金借给另一个公司使用或者存入银行。这时企业就会定期收到还款以及利息，对于利息收入，应如何做账务处理？利息收入会计分录企业应在资产负债表日，按照他人使用本企业货币资金的时间和实际利率计算确定利息收入金额。按计算确定的利息收入金额，借记“应收利息”、“银行存款”等科目，贷记“利息收入”、“其他业务收入”等科目。借：银行存款 贷：财务费用－利息收入利息收入会计处理利息收入科目可按业务类别进行明细核算。资产负债表日，企业应按合同利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”等科目，按摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记利息收入，按其差额，借记或贷记“贷款－利息调整”等科目。实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息收入。期末，应将利息收入科目余额转入“本年利润”科目，结转后利息收入科目无余额。利息是什么？利息是指资金企业所有者同时由于借出资金而取得的报酬，它来自不同生产者可以使用该笔资金发挥公司营运管理职能而形成的利润的一部分。利息是资金时间价值的表现形式之一。从其形式上看，是货币所有者因为送出货币资金而从借款人那里得到的报酬；另一方面，是借款人使用货币资金时必须付出的代价。实质上是利润的一部分，是利润转化形式。会计分录的格式是怎样的？
转出的进项税额，可否在计算应纳税所得额时扣除？企业发生业务经济活动时，不仅会使用现金或银行存款进行交易，有时还会使用转账支票进行交易，那么转账支票应该如何使用？转账支票怎么用？转账支票是由单位签发的，通知银行从其账户上支取款项的凭证。转账支票只能用于转账，不能提取现金。它适用于各单位之间的商品交易、劳务供应和其他经济往来的款项结算。转账支票由付款单位签发后交收款单位，不准委托收款单位代签;不准签发空头支票和远期支票;不准出租出借支票。转账支票是什么？转账支票的含义：是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。最初转账支票只能用于同地转账，不能用于异地转账。如今，转账支票不仅可以同地转账，也能用于异地转账。转账支票的用途(一)转账支票的用途：转账，即付款人开出支票向收款方付款。(二)支票上“用途“栏的填写：依据不同的情况进行不同的填写，比如：贷款、材料款、支付xx、采购xx、付定金等。总之，照实填写。转账支票支付会计分录怎么做？借：原材料/库存商品应交税费——应交增值税(进项税额)贷：银行存款转账支票背面的被背书人怎么填写？转账支票被背书人填写方式：转账支票背面一般有三个栏，左起第一栏是附加信息：空着，不用写。第二栏是被背书人，在大方框内盖上收款单位的财务章和法人名章，注意两个章一点也不要重叠，也不要超出框线外。注意：如果收款人是个人的，不需盖章，只要收款人在此框内签名即可。第三栏也是被背书人空着。在建工程转入长期待摊费用账务处理是什么？
