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汇算清缴是每个企业年末必须做的一项工作，企业需自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，并自行填写纳税申报表，在规定时间内完成。企业所得税年度汇算清缴的步骤第一、填写纳税申报表并报送其他相关材料纳税人于年度终了后45日内以财务报表为基础，自行进行税收纳税调整并填写年度纳税申报表及其附表（包括纳税调整项目表、减免项目表、联营企业分利、股息收入纳税表等），向主管税务机关办理年度纳税申报。纳税人还需要提供以下资料：1、财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表等；2、与纳税有关的合同、协议书及凭证；3、外出经营活动税收管理证明和异地完税凭证；4、境内或者境外公证机构出具的有关证明文件；5、主管税务机关要求报送的其他相关资料。第二、主管税务机关受理并审核纳税人所报送材料1、主管税务机关接到纳税人或扣缴义务人报送的纳税申报表或代扣代缴、代收代缴税款报告表后，发现资料(包括名称、电话、地址、银行帐号)有变更，纳税人应该向税务机关提供变更依据；如果变更内容涉及其他部门，纳税人需要到相关部门办理变更手续，并将变更依据复印件移交主管税务机关。2、主管税务机关对申报内容进行审核，审核的资料包括税目、税率和计税依据、税额计算是否准确，附送资料是否齐全、是否符合逻辑关系、是否进行纳税调整等。审核过程中发现有错误的，税务机关告知纳税人进行调整、补充、修改或限期重新申报。3、主管税务机关经审核确认无误后，确定企业当年度应纳所得税额及应当补缴的企业所得税款，或者对多缴的企业所得税款加以退还或抵顶下年度企业所得税。第三、主动纠正申报时的错误纳税人于年度终了后45日内必须办理纳税申报，如果发现申报出现了错误，根据税法相关规定：纳税人办理纳税申报后，在汇缴期内税务机关检查之前自行检查发现申报不实的，可以填报《企业所得税自查申报表》向税务机关主动申报纠正错误，根据调整表调整纳税人全年应纳所得税额及应补、应退税额。第四、结清应缴税款纳税人根据主管税务机关确定的全年应纳所得税额及应补退税额，年度终了后4个月内清缴税款。纳税人预缴的税款少于全年应缴税款的，纳税人应该在4月30日之前将应补缴的税款缴入国库；预缴税款超过全年应缴税款的，可办理退税手续或者税款抵减下一年度应缴税款。第五、办理税款延期缴纳申请A、发生不可抗拒的自然灾害时（包括水灾、火灾、地震等），或者发生偷盗、抢劫等意外事故，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的。纳税人应提供灾情报告或者公安机关出具的事故证明，可办理延期缴纳税款申请。B、因货款拖欠或者政策影响，导致货币资金在扣除应付工资及社保费后，不足以缴纳税款的。纳税人应提供有关调整依据或提供货款拖欠情况证明，办理延期缴纳申请。所得税汇算清缴账务处理1、通过汇算清缴，用全年应交所得税减去已预交税额，计算得出的数额为正，则代表企业应补缴税额。分录如下：借：以前年度损益调整 贷：应交税费——应交所得税2、缴纳此汇算清缴税款时：借：应交税费——应交所得税 贷：银行存款3、调整未分配利润时：借：利润分配——未分配利润 贷：以前年度损益调整4、若是是负数，则为企业多缴税额：借：应交税费——应交所得税 贷：以前年度损益调整5、调整未分配利润，分录如下：借：以前年度损益调整 贷：利润分配——未分配利润所得税汇算清缴应该怎么填写？
一些企业办公时会租赁房屋作为办公地点，租赁房屋就需要交一定的房租费用，摊销本月房租时会涉及到预付账款等科目，具体的会计分录是什么？摊销本月房租的会计分录1、支付租金时借：预付账款贷：银行存款2、确认费用时借：制造费用/管理费用/销售费用贷：预付账款收到租金的会计分录借：银行存款贷：其他业务收入应交税费———应交增值税(销项税额)计提折旧借：其他业务成本贷：累计折旧什么是预付账款？预付账款是指企业按照购货合同的规定，预先以货币资金或货币等价物支付供应单位的款项。在企业的日�：怂阒�，预付账款按实际付出的金额入账，如预付的材料、商品采购货款、必须预先发放的在以后收回的农副产品预购定金等。对购货企业来说，预付账款也是一项流动资产，一般包括预付的货款、预付的购货定金。施工企业的预付账款主要包括预付工程款、预付备料款等。预付账款和应付账款的区别：（1）预付账款属于企业的资产，而应付账款属于企业的负债。（2）预付款是买受人根据买卖双方的约定，向供方支付部分预付款的一种债权，例如施工企业预付款主要包括工程预付款和材料准备。预付款是预付给供应商和客户的款项，也是公司债权的组成部分。（3）应付账款通常是指因购买材料、货物或劳务而产生的债务，是由于购销活动中取得材料的时间与支付贷款的时间不一致，而产生的负债。其他业务成本是什么？其他业务成本是指企业确认的除主营业务活动以外的其他日常经营活动所发生的支出。主要包括出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、销售材料的成本、出租包装物的成本或摊销额等。企业的其他业务成本和其他业务收入相对应。销售商品货款未到如何写会计分录？
转增资本一般指的是资本公积金转增股本，通俗地讲就是用资本公积金向股东转送股票，每股资本公积金。资本公积金是在公司的生产经营之外，由资产本身及其他原因形成的股东权益收入。股份公司的资本公积金，主要来源于的股票发行的溢价收入、接受的赠与、因合并而接受其他公司资产净额等。未分配利润转增资本都有什么方式？未分配利润转增资本的方式有两种，分别是直接转为注册资本和先向股东分红，分红后由股东现金出资增加注册资本。未分配利润转增资本的实质也是先分配后投资，因此两种方式，在涉税问题上，不存在区别。如果股东是法人或公司，被投资企业的未分配利润转增资本的实质也是先分配后投资，根据《企业所得税法》的规定，法人股东从被投资的居民企业税后利润分得的股息和红利免缴企业所得税。因此，未分配利润转增资本时，法人股东按照投资比例增加的部分注册资本免缴企业所得税。个人股东应按照“利息、股息、红利所得”项目，适用20%税率征收个人所得税。自2016年1月1日起，全国范围内的中小高新技术企业以未分配利润、盈余公积、资本公积向个人股东转增股本时，个人股东一次缴纳个人所得税确有困难的，可根据实际情况自行制定分期缴税计划，在不超过5个公历年度内（含）分期缴纳，并将有关资料。公司增资方式有哪些？公司增资方式有增加票面价值、增加出资、发行新股、债转股。增加票面价值是指在公司不改变原有股份总数的情况下增加每股金额。通过这种方式可以达到增加资本的目的。增加出资是指有限责任公司如果需要增加资本，可以按照原有股东的出资比例增加出资，也可以邀请原有股东以外的其他人出资。如果原有股东认购出资，可以另外缴纳股款，也可以将资本公积金或者应分配股利留存转换为出资。发行新股是指公司为了扩大资本需求而发行新的股份。发行新股份即可以向社会公众募集，也可以由原有股东认购。通常情况下，公司原有股东享有优先认购权。债转股是指股份有限公司增加股份数额还可采取将可转换公司债券转化为公司股份的方式。成本核算的三种基本方法
税务师考试报考哪些科目企业从政府无偿取得的货币性资产或非货币性资产，称为政府补助�：怂阏怪�，可采取总额法和净额法，对总额法和净额法，应如何区分？总额法和净额法如何区分？1、总额法是在确认政府补助时，将其全额一次或分次确认为收益，而不是作为相关资产账面价值或者成本费用等的扣减。如果相关长期资产投入使用后企业再取得与资产相关的政府补助，总额法下应当在相关资产的剩余使用寿命内按照合理、系统的方法将递延收益分期计入当期收益如果企业先取得与资产相关的政府补助，再确认所购建的长期资产，总额法下应当在开始对相关资产计提折旧或进行摊销时按照合理、系统的方法将递延收益分期计入当期收益;2、净额法是将政府补助确认为对相关资产账面价值或者所补偿成本费用等的扣减。3、如果企业先取得与资产相关的政府补助，再确认所购建的长期资产，净额法下应当在相关资产达到预定可使用状态或预定用途时将递延收益冲减资产账面价值。4、如果相关长期资产投入使用后企业再取得与资产相关的政府补助，净额法下应当在取得补助时冲减相关资产的账面价值，并按照冲减后的账面价值和相关资产的剩余使用寿命计提折旧或进行摊销。政府补助总额法和净额法的会计分录1、政府补助总额法相关账务处理：取得时：借：银行存款 贷：递延收益摊销时：借：递延收益 贷：其他收益/营业外收入2、政府补助净额法相关账务处理：借：银行存款 贷：递延收益借：银行存款 贷：生产成本/管理费用/营业外支出等政府补助是什么？政府补助，是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产。政府补助具有如下特征：1.政府补助是来源于政府的经济资源。这里的政府主要是指行政事业单位及类似机构。对于企业收到的来源于其他方的补助，有确凿证据表明政府是补助的实际拨付者，其他方只是起到代收代付作用的，该项补助也属于来源于政府的经济资源。2.政府补助是无偿的。即企业取得来源于政府的经济资源，不需要向政府交付商品或服务等对价。无偿性是政府补助的基本特征，这一特征将政府补助与政府以投资者身份向企业投入资本、政府购买服务等政府与企业之间的互惠性交易区别开来。政府会计制度固定资产折旧的账务处理
