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一、在讲解累计预扣计算方法前，我们必须弄清楚如下几个问题。1.累计预扣预缴应纳税所得额如何计算？累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除2.为什么要计算累计应纳税所得额？计算累计应纳税所得额就是为了得出单月应预缴的个税金额。当月应预缴个税金额= 累计应预缴税额-累计减免税额-累计已预扣预缴税额3.减除基数是每个月一减吗？累计减除费用，按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。减除基数5000元是每月一减。4.哪种专项附加扣除可以在月度预缴个税时就扣除？子女教育、继续教育、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人专项附加扣除都可以在预缴个税时就扣除。5.哪种专项附加扣除必须在年度终了才能扣除？大病医疗和继续教育中当年还不能确定是否取得职业资格证书的，必须在年度终了才能扣除。6.预扣税率是怎样的？个人所得税预扣率表一（居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用）二、接下来我们通过一个案例，彻底掌握预扣个税的计算方法。假设李总是公司财务总监，每月工资收入30000元，每月五险一金个人承担部分总计金额为5200元，李总有两个小孩儿，第一个孩子今年6岁，第二个孩子今年2岁。李总父母均在，上有一个姐姐，李总与姐姐约定两人平均分摊赡养老人支出扣除金额。李总早在2005年就在北京买房，当时房价还未涨起来，虽然现在所居住的房产价值已近700万元，但每月还贷只需要800元。 李总每个月能享有子女教育专项附加扣除1000元、赡养老人专项附加扣除1000元、首套住房贷款专项附加扣除1000元，总计每月在预缴个税时可以扣除3000元。每月应纳税所得额=30000-5000（基本减除费用，即 起征点 ）-4500-2000=18500元，这样小李每年综合应纳税所得额总计为22.2万元，对应税率为20%。累计预扣法下，李总前4个月每个月预扣率、预交税款如下：1月份：(30000 5000-5200-3000） 3% = 16800 3% =504元；2月份：(30000 2-5000 2-5200 2-3000 2） 3% -0（速算扣除数） -504（1月份预交税款） =33600 3%-504= 504元；3月份：(30000 3-5000 3-5200 3-3000 3） 10% -2520（速算扣除数） -504（1月份预交税款）-504（2月预交税款） =50400 10%- 2520-504-504= 1512元；4月份：（30000 4-5000 4-5200 4-3000 4） 10% -2520 -504-504-1512（3月预交税款）=6720-2520-504-504-1512=1680元；在前两个月，李总累计预扣预缴应纳税所得额分别是16800元和33600元，均低于36000元，适用3%税率；到3月份时，李总前3个月累计预扣预缴应纳税所得额为50400元，适用10%的预扣率；到9月份时，李总前9个月累计预扣预缴应纳税所得额为151200元，适用20%的预扣率，达到综合收入的实际适用税率。三、扣的多了还是少了？预扣预缴个税的规律总结通过这个例子我们可以看出，李总1-2月份预扣率为3%，3-8月份预扣率为10%，9-12月份预扣率为20%。随着收入的累计增加，预扣预缴率逐渐与实际税负接近，到12月份实现全年应纳税款的缴纳。对于综合收入跨越不同税率档次的收入群体，即年应纳税所得额超过3.6万元的，都存在这个变化：年初月份的预缴率较低，然后逐渐提高，直到与实际税率相同。了解更多知识，快加入财税实务会员吧 相关推荐：实务直播： 新个税汇算清缴小问答
营业账簿如何申报印花税？【回答】根据《印花税法》附件《印花税税目税率表》规定，营业账簿，税率为实收资本（股本）、资本公积合计金额的万分之二点五。根据《印花税法》第十一条规定，已缴纳印花税的营业账簿，以后年度记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额比已缴纳印花税的实收资本（股本）、资本公积合计金额增加的，按照增加部分计算应纳税额。根据《税务总局关于实施 印花税法 等有关事项的公告》（税务总局公告2022年第14号）第一条第三款规定，印花税按季、按年或者按次计征。应税合同、产权转移书据印花税可以按季或者按次申报缴纳，应税营业账簿印花税可以按年或者按次申报缴纳，具体纳税期限由各盛自治区、直辖市、计划单列市税务局结合征管实际确定。根据《税务总局北京市税务局关于印花税征收管理有关事项的公告》（2022年第4号）规定，……应税营业账簿印花税按年申报缴纳。更多推荐： 转让股权所得如何缴纳个人所得税？
办公室采购的零食，一般计入管理费用科目核算，用途不同，具体的账务处理也有所不同。办公室采购零食怎么做账？按照用途区分，办公室采购零食的账务处理具体如下：1、采购的零食是用于员工福利的，会计分录为：借：管理费用——福利费 应付职工薪酬——福利费 贷：应付职工薪酬——福利费 现金/银行存款2、采购的零食是用于招待客户的，会计分录为：借：管理费用——招待费 贷：现金/银行存款职工福利费：职工福利费是指用于增进职工物质利益，帮助职工及其家属解决某些特殊困难和兴办集体福利业所支付的费用。根据《税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）规定：《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：（一）尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。（二）为职工卫生保舰生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。（三）按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。采购办公用品如何做账？采购的办公用品，根据使用部门进行入账。如果是行政办公室使用，则计入管理费用科目核算;如果是销售部门使用的，则计入销售费用科目核算;如果是工厂生产车间使用，则计入制造费用科目核算。借：管理费用/销售费用/制造费用等 贷：银行存款/现金专项应付款转资本公积怎么做账？
2分钟了解：研发费用加计扣除新政股票期权所得个人所得税政策主要适用“工资、薪金所得”等所得项目，很多财会人并不清楚具体是什么计算，接下来就跟大家详细解答。期权个人所得税是什么?期权个人所得税：股票期权所得个人所得税政策主要适用“工资、薪金所得”;“利息、股息、红利所得”;“财产转让所得”等应税所得项目。 计算方法对股票期权形式的工资薪金所得实行单独计税(不与当月的工资薪金收入合并计算)，而且不扣除法定费用标准——2008年3月起调整为2000元/月或4800元/月(因为当月工资薪金收入计征个人所得税时已扣除了法定费用标准)的方法计征个人所得税。计征个人所得税时允许将一次性取得的股票期权形式工资薪金所得按其在中国境内工作期间月份数(在中国境内工作月份数超过12个月的，按12个月计算)平均后计算征收个人所得税。——该项所得境内工作期间月份数”是指授予日与行权日之间的月份数。即以公司授予员工股票期权的时间为起点，以员工购买股票的时间为终点，确定两种情形下的“月份数”。股票期权形式的工资、薪金应纳税所得额=(行权股票的每股市场价-员工取得该股票期权支付的每股施权价)×股票数量。应纳税额=(股票期权形式的工资、薪金应纳税所得额/规定月份数×适用税率-速算扣除数)×规定月份数。员工在一个纳税年度内首次和以后每次两种情形的股票期权形式工资薪金所得个人所得税计征方法公式不同。企业收到个人所得税返还款涉及哪些税收问题？
