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10月27日，国务院常务会议召开，宣布对今年四季度制造业中小微企业实现的企业所得税和国内增值税、国内消费税及随其附征的城市建设维护税，以及个体工商户、个人独资和合伙企业缴纳的个人所得税(不含其代扣代缴的个人所得税)实行阶段性税收缓缴。其中，对年销售收入2000万元以下的制造业小微企业(含个体工商户)，其实现的税款全部缓税；对年销售收入2000万元至4亿元的制造业中型企业，实现的税款按50%缓税，特殊困难企业可依法特别申请全部缓税。缓税自今年11月1日起实施，至明年1月申报期结束，预计可为制造业中小微企业缓税2000亿元左右。另外，为纾解煤电、供热企业经营困难，对其今年四季度实现的税款实施缓缴，预计缓税总额170亿元左右。以下为会议全文：对制造业中小微企业等实施阶段性税收缓缴措施进一步加大助企纾困力度决定延长境外投资者投资境内债券市场税收优惠政策促进对外开放和吸引外资10月27日召开国务院常务会议，部署对制造业中小微企业等实施阶段性税收缓缴措施，进一步加大助企纾困力度；决定延长境外投资者投资境内债券市场税收优惠政策，促进对外开放和吸引外资。会议指出，制造业是实体经济的基础，中小微企业和个体工商户是市场主体的重要组成部分，在发展经济、扩大就业、活跃市尝改善民生等方面发挥着重要作用。要按照党、国务院部署，进一步做好“六保”特别是保就业保民生保市场主体工作。针对大宗商品价格高位运行、生产成本大幅上升等对企业尤其是制造业企业带来的影响，以市场化、普惠式方式加大帮扶力度，助力企业纾困，稳定市场预期和就业，促进工业经济平稳运行。会议决定，对今年四季度制造业中小微企业实现的企业所得税和国内增值税、国内消费税及随其附征的城市建设维护税，以及个体工商户、个人独资和合伙企业缴纳的个人所得税（不含其代扣代缴的个人所得税）实行阶段性税收缓缴。其中，对年销售收入2000万元以下的制造业小微企业（含个体工商户），其实现的税款全部缓税；对年销售收入2000万元至4亿元的制造业中型企业，实现的税款按50%缓税，特殊困难企业可依法特别申请全部缓税。缓税自今年11月1日起实施，至明年1月申报期结束，预计可为制造业中小微企业缓税2000亿元左右。另外，为纾解煤电、供热企业经营困难，对其今年四季度实现的税款实施缓缴，预计缓税总额170亿元左右。上述缓税措施延期缴纳时间最长为3个月。会议要求，各地各相关部门要简化缓税事项办理流程，加快办理进度，加强政策宣介解读，确保惠企政策精准直达快享，严防不符合条件的企业骗取享受缓税政策。各省级财政要做好对市县财政的转移支付安排，确保缓税政策落实和基层保工资、保运转、保基本民生不受影响。同时，面对严峻复杂的国内外形势，要抓紧研究下一步对市场主体的规模性减税政策，适时有针对性加强宏观预调微调，回应市场主体关切。会议指出，要坚持扩大对外开放，发挥国内大市场的优势，优化营商环境，加大吸引外资力度，鼓励更多外资通过债券市场参与国内发展。会议决定，将境外机构投资者投资境内债券市场取得的债券利息收入免征企业所得税和增值税政策的实施期限，延长至“十四五”末，即2025年12月31日。会议要求，有关部门要依法依规做好向全国人大常委会备案工作，同时强化市场监管，遏制过度投机、操纵市场等违法违规行为。来源：中国政府网适用增值税零税率的情况有哪些？
在过去两三个月里，相信很多公司或多或少都收到过来自政府的补助金，比如为支持在疫情中损失较大的企业而下发的补助金、税费的返还等等，还有上个月大家问得比较多的稳岗补贴，也属于政府补助的一种。本文主要围绕《企业会计准则第16号——政府补助》来给大家科普相关知识。一、政府补助的科普知识政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，主要形式为无偿拨款、税收返还、财政贴息、以及非货币性资产等。在税务处理上，税务总局公告2019年第45号对财政补助是否缴纳增值税作出了相关的规定，大家可以自行判断各自取得的收入是否要纳税：税务总局关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告而财税[2011]70号也对财政补助是否需要缴纳企业所得税也作出了相关规定： 税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知在会计处理上，根据《企业会计准则第16号——政府补助》及会计司解读的要求，涉及的科目包括递延收益、当期损益、相关的成本费用科目、其他收益、营业外收支。下面以案例形式讲解会计分录。二、政府补助的会计处理首先要明确，根据会计司发布的对政府补助的解读来看，政府补助的会计处理方式分为两种：总额法和净额法：关于政府补助准则有关问题的解读例一：与资产相关的政府补助会计网是高新技术企业，按照当地的政策，购买先进设备可以申请政府补贴。会计网为扩大生产经营，于2020年1月购买了480万元的设备仪器，并向当地政府申请补贴，该设备的使用寿命为5年，直线法计提折旧，不考虑净残值。会计网3月收到了政府补助118万元。用总额法：1月购入设备时：借：固定资产 480万贷：银行存款 480万2月开始计提折旧并使用：借：制造费用 8万贷：累计折旧 8万(480÷5÷12)3月收到政府补助：借：银行存款 118万贷：递延收益 118万同时分摊递延收益：借：递延收益 2万贷：其他收益 2万 [118÷(5×12-1)]如果使用净额法，则将补助冲减设备的账面价值后再重新计提折旧。说明1.按企业准则16号规定，与资产相关的政府补助，应当冲减相关资产的账面价值或确认为递延收益，确认为递延收益的，在相关资产使用寿命内分期计入损益;与企业日常活动相关的政府补助，可计入其他收益或冲减相关成本费用，若无关，计入营业外收支。2.若企业先收到补助、再购置设备，则这份补助平摊在设备的计提折旧期间;若企业先购置设备、再收到补助，则这份补助平摊在设备的剩余寿命期间。如果该设备在2024年1月出售，取得100万元，不考虑增值税的情况下：1月出售设备：借：累计折旧 384万 [480÷5÷12×(11+3×12+1)]固定资产清理 96万贷：固定资产 480万借：银行存款 100万贷：固定资产清理 96万资产处置损益 4万转销递延收益的余额：借：递延收益 22万 [118-118÷(5×12-1)×(11+3×12+1)]贷：资产处置损益 22万说明按企业准则16号规定，相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的，应当将尚未分配的相关递延收益余额转入资产处置当期的损益。例二：与收益相关的政府补助就以稳岗补贴来说，4月会计网收到当地人社部门发放的稳岗补贴(此处考虑到企业缴纳社保、培训等复杂数据，不再列举金额)。(1)如果该稳岗补贴是用于补偿以后期间的相关成本费用或损失的：用总额法：借：银行存款贷：递延收益借：管理费用等贷：银行存款借：递延收益贷：其他收益(如果用净额法，该科目为相关的成本费用或营业外支出)(2)如果该稳岗补贴是用于冲减2月3月等已发生的相关成本或损失的：用总额法：借：银行存款贷：其他收益或营业外收入用净额法：借：银行存款贷：相关成本费用或营业外支出本文为大叔说会计(ID：kuaijidashu)公众号原创首发，作者：lolo。如需引用或转载，请留言授权，并务必在文首注明以上信息。违者将被依法追究法律责任!@大叔说会计 保留所有权利。个税汇算中有关境外所得抵免的热点问题有哪些？
废品损失会计分录如何写？自制半成品可以理解为已完成一定生产加工阶段并经检验质量合格，但尚未形成产成品的中间产品，会计工作中，一般用自制半成品科目核算工业企业库存的自制半成品的实际成本。自制半成品要计入什么会计科目？自制半成品计入什么科目核算？1、自制的半成品，应当计入“原材料”这一会计科目中进行核算，因为自制的半成品是属于存货性质，那么有时也是可以通过生产成本先归集，等到产品完工以后，再结转到库存商品里面。2、半成品计入“自制半成品”这一会计科目中进行核算，在制造业的会计核算中，生产费用最终是用“生产成本”会计科目进行核算的，其用于归集以及分配产品的生产成本。通常情况下，半成品再完工之后才入库，处理时，未完工的在产品留在“生产成本”会计科目中，作为未完工仍在生产的产品的成本金额，完工产品转入“库存商品”会计科目中核算。3、有相当比例的制造企业，因受到生产工艺或其他原因的影响，产品完成一定工艺后需办理入库手续，待需要时再领出加工，这就产生了半成品核算。自制半成品入库会计分录借：半成品 贷：生产成本——XX半成品半成品委托加工会计分录应设置“半成品”的明细科目专门核算：半成品如果需要继续加工后才能出售的，明细科目放在“原材料”总账科目下面，加工时领用同其他原材料，结转至生产成本。采购时借：原材料——半成品 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/应付账款等如果是加工后又返库的半成品借：原材料——半成品 贷：生产成本——XX产品如果不需要加工就可以出售，明细科目放在“库存商品”总账科目下面借：库存商品——半成品 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/应付账款等收到政府补助怎么做账务处理？
